高點公司於X1年初購入設備成本$1200000,估計可用5年,無殘值,財務報表
採直線法提列折舊,報稅則依年數合計法提列折舊. X3/1/1設備重估價值為$900000,
剩餘耐用年限不變.若重估增值並不影響當年之課稅所得,稅捐機關亦不將設備
之課稅基礎調整至重估公允價值.
高點公司重估價盈餘於資產處分當期轉出, 若高點公司X3年之稅前淨利為100萬
除設備折萑外,無其他會計所得與課稅所得差異,所得稅率為20%,試作:
1)計算X2年底遞延所得稅負債餘額.
Ans: $48.000
我計算的結果會是X2年沒有DTL,所以是$0...不確定是哪裡出錯?
財稅差分析如下:
帳上-直線法 稅上-年數 Diff (DTA)/DTL
X1 24萬 40萬 (16萬) n.a(當年度的差異)
X2 24萬 32萬 (8萬) 1.6萬
X3 30萬(重估) 24萬 6萬 (1.2萬)
X4 30萬 16萬 14萬 (2.8萬)
X5 30萬 8萬 22萬 (4.4萬)
所以第一年會認的DTL =1.6萬, DTA=8.4萬
第二年的DTL, 因差異已屬當年度差異,1.6萬會在計算X2年課稅所得扣除,
所以DTL=0.