1 .復興公司X1年初採吸收合併方式以130億元買入八德公司 全部股份，並認列八德公司 所有不含商譽之淨資產(公允價值)100億元。適用之營利 事業所得稅稅率為25％。已 知復興公司申報所得稅時，商譽按五年攤折，X1年底經評 估商譽沒有減損。復興公司 下列有關商譽之遞延所得稅會計處哩，何者正確？ (A)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債10億元 (B)X1年初合併時應認列遞延所得稅負債7.5億元 (C)X1年底應認列遞延所得稅負債1.5億元 (D)X1年底應認列遞延所得稅負債0元
答：(C)
請問這題如何解呢？
x1 x2 x3 x4 x5
1/1 12/31 12/31 12/31. 12/31. 12/31
30
0 6 6 6 6 6

商譽依題目在稅尚需攤銷，所以第一年年底帳上是30稅上稅上是30-6=24所以有差異6*25%=1.5 應該是這樣吧不過不太清楚為什麼商譽要認DTL,有哪位大大能解答一下謝謝

取得時產生商譽30，稅上不認，所以財大於稅應有DTL7.5，但例外規定不財上亦不能認，因如認會同時增加商譽顯不合理，所以合併時沒有DTL產生。題目又說稅上攤銷24但財上不攤30，顧攤銷造成的差異X1要認DTL1.5

瞭解！謝樓上正解