一、甲公司會計年度採歷年制。各年度稅前財務所得資料如下：
年度 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年
稅前財務所得 $380,000 $342,000 $270,000 $355,000
各年度課稅所得與稅前財務所得之差異包括：
(一) 第1年稅前財務所得中包括1月上旬以分期收款方式銷貨$400,000，成本$300,000，
分4年收款，外加10%利息。銷貨毛利全數在第1年帳上認列，
報稅時則按4年平均認列為正常營業純益。
(二)甲公司於第1年初以$68,000購入一專利權，帳上分17年攤銷，而報稅時則在4年內
攤銷完畢。
(三)第3年稅前財務所得中包括投資政府公債之免稅利息收入$17,000。
第1年及第2年適用的所得稅稅率為30%，於第2年間所得稅法修正通過自第3年起調降所得
稅稅率至25%。
試作：第1年至第3年的所得稅分錄
解答:X1/12/31 所得稅費用 114,000
遞延所得稅資產 11,700
遞延所得稅負債 38,100
應付所得稅 87,600
X2/XX/XX 遞延所得稅負債 5,100
遞延所得稅資產 1,300
所得稅費用 3,800
X2/12/31 所得稅費用 102,600
遞延所得稅負債 7,500
應付所得稅 106,200
遞延所得稅資產 3,900
第三年我沒列出來
我的疑問是為什麼專利權的攤銷是產生DTA而不是DTL?
我有爬過文，但還是看不太懂，想請板上大大教學
專利權費用攤銷不是像折舊費用一樣嗎?
第一年 第二年 第三年 第四年 第五年以後
帳上 4000 4000 4000 4000 4000*13
稅上 17000 17000 17000 17000