Re: [問津] 模考高會-所得稅

作者: chi1104 (起齊)   2014-08-18 13:38:47
※ 引述《mijake (see u again!)》之銘言:
: 嗯..這是某家很有名補習班的題目:
: 名師公司持有名達公司80%股權,收購日(X1年1月1日)名達公司存貨公平市價較帳面金額
: 高$200,000,上述存貨截至X2年1月1日止尚有半數未出售,X2年度名達公司出售尚未出售
: 存貨的半數,收購日名達公司耐用年限剩餘5年之設備帳面金額較公平市價為高,X2年1月
: 1日未攤銷餘額為$50,000,採直線法提列折舊。X2年初名師公司購自名達公司存貨金額為
: $100,000,銷貨毛利率為30%。X2年度名師公司以成本加成25%之售價出售存貨予名達公司
: ,X2年底名達公司尚未出售存貨金額有$60,000,名師公司及名達公司個體或個別財務報
: 表未認列任何遞延所得稅,投資收益無暫時性差異,股利收入不計入所得額課稅。X2年度
: 兩家公司損益資料如下:
: 名師公司 名達公司
: 個別稅前淨利 $2,000,000 $1,000,000
: 投資收益 ? -
: 所得稅費用 (600,000) (200,000)
: 稅後淨利 ? $0,800,000
: 下列何者正確(A)X2年度合併損益表所得稅費用為$799,100 (B)X2年度合併資產負債表期
: 末遞延所得稅資產為$9,900 (C)X2年度名師公司認列投資收益為$782,000 (D)X2年度名
: 師公司稅後淨利為$2,023,200 (E)合併資產負債表遞延所得稅負債為$10,000
: 答案為ABDE,
: 但以A來講,我算出來的答案為$800000-20000(存貨帳面差迴轉)+2500(設備帳面迴轉)
: +9000(逆流存貨回轉)-2400(順流存貨未實現利潤DTA) = 789100,少的10000,是我漏了什麼嗎?
: 煩請板上大大指教,感恩!
你應該是忽略這句:
「存貨截至X2年1月1日止尚有半數未出售,X2年度名達公司出售尚未出售存貨的半數」
表示X2年底其實還有 (200,000/2) / 2 = 50,000 仍未售出
以下算式:
1.
X1 1/1 收購時差異:
存貨低估 200,000    設備高估 62,500
→DTL 40,000    →DTA 12,500
作者: chi1104 (起齊)   2014-08-18 13:43:00
解完發現你只問(A) 其他就供板友參考吧~

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