這是今年會計師的中會考題，想了很久，
這二題還是算不出來，可以麻煩大大幫忙解一下，謝謝啦^__^
甲公司於20X1年1月2日開立票據一紙購買土地，面額2,000,000，
票面利率1%，2年到期，每年1月1日付息，當時之市場利率為6%
請問甲公司此票據於20X1年12月31日之帳面金額為若干？
(A)1,816,660 (B)1,905,660 (c)1,925,660 (d) 2,000,000
答案(B)
高雄公司於20X1年12月31日發行可轉換公司債，
面額100,000，發行金額110,000，直接交易成本2,200，
已知當日不含轉換權之公司債公允價值為90,000，
轉換權之公允價值為30,000，
若發行日負債組成部分之課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面金額之合計數，
稅率為20%，對財務報表項目之淨影響為何？
(A)手續費2,200 (B)應付公司債淨額88,350 (C)遲延所得稅費用3,980
(D)資本公積-可轉換公司債19,450 (E)遲延所得稅負債3,890
答案(B)(E)

第一題就折現 然後算一期利息啊@@第二題就把2200依fv分攤轉換權分到550公司債分到1650但我是寫BDE啦 D可能是名稱錯了 然後E就是19450*0.2

第一題：本金一年折現+年金一年折現，都用市場利率6%

不對d是19450減3890.....忘了減現在才仔細看

想問第2題為何使用FV分攤?不是要先分給負債組成部分嗎?阿..回錯了..是 不是依照負債與權益的入帳金額分攤手續費嗎?(鄭11th下 p.177倒數第六行)

請問第二題的E，為什麼是19450*0.2，帳上L88350，稅基100000不是差了11,650，為什麼不是11,650*0.2？謝謝第一題折現要怎麼算@@

(20,000+2,000,000)/1.06即為解答

第一題：本金一年折現+年金一年折現，不好意思，還是不太懂可以再說一下嗎@@利息期初付，是X11/1和X21/1嗎，為什麼是20,000/1.06,謝謝

那張票只剩一年到期,你在20x1/12/31當天已做完利息調整,只剩20,000利息跟2,000,000本金尚未收到,因此將這兩筆現金流量做一期折現就是它當天的帳面價值雖然你在20x2/1/1才拿到現金,但利息收入20x1/12/31就已賺得並做調整分錄了...利息是隨時間經過產生的

所以利息是X2年1/1和X3年1/1支付，而不是X1和X2年的1/1支付

是否有實際拿到錢並不影響,現金/權責觀念要分清楚

是的,它在20x1/1/2號才開票,無法前一天1/1就付錢吧

哇，終於懂了，X1年1月1日是不付息的，謝謝P大耐心的回覆

那為何不是在當年年底，借利息費用貸應付票據，隔天1/1再轉借應付貸現金呢？題意並沒有說清楚到底作帳是借費用貸應付利息or應付票據

非常感謝，那第二題的E，帳稅差異為什麼是19450*0.2,謝謝

而且題意的市場利率低於票面rate，既然原始入帳時就已經折價了，那麼後續再做AJE時應該也是借費用貸應付票據吧

我剛把對象錯置,應為支付利息費用而非賺得利息收入,但不太影響,也還好你看得懂這題不建議用折溢價攤銷做,總之它就只剩兩個現金流

回idov，因為你還須補做一個分錄，借資本公積貸遞延所得稅負債

20,000跟2,000,000未實現而已,直接折一期現值就是答

回p大，我懂你意思。因為我在考試時是用正算的，然後用分錄沖轉，到12/31底就是C的答案耶

案且保證正確,你用攤銷表做答案也會一樣但太慢

可是你使用一期折現是基於在隔年年初的假設呀，站在隔年1/1看明年1/2號的確是一年後，但現在時點不是在12/31嗎所以不是20,000要加回嗎?BC答案差20,000元~我的意思就是B的答案應該是1/2號付完錢後的應付票據餘額而12/31做了調整分錄後，借費用貸應付，使得應付比1/2多20,000元整

請問第二題補做一個分錄，借資本公積貸遞延所得,是什麼@@

傑夫兄的疑問我似乎無法三言兩語做解釋...感到累惹這個問題我pass給樓下的大大...

回idov,就是你原始交易做完後，因為有暫時性差異所以要再認列遞延所得稅負債，金額為19450*0.2還是感謝phantasy大願意討論 :)

帳稅差額為什麼是19450？謝謝帳上L和課稅的基礎分別是多少，才會有19450的差異，謝謝謝謝各位大大^^

因為稅法是不能有資本公積的喔所以稅報會認比較多的利息費用然後產生DTLsecond大郝強的是用fv喔

嗯，了解，請問課稅基礎和帳上金額是多少？才產生這DTL的

我覺得你沒懂欸稅報沒資本公積 所以負債金額就比財報多出19450借方是一樣的 但稅報貸方少認APIC 自然負債就較多

是想說帳上L是88350(分攤2200後)，課稅用原始帳面金額100000那差異不是11650*0.2？n大，我懂您的意思，只是好奇課稅基礎的金額是多少，才會產生19450的差異課稅基礎是107,800(發行金額110,000-成本2200)嗎

第二題用鄭11版下冊p.177-應先評估債不含轉換權的FV;再把可轉債的發行金額扣除不含轉換權公司債FV;手續費應按上述成本分攤。但是答案顯然是用兩者的FV分攤...若按鄭版作法-債9:權2；而非債9:權3。所以5個選項都錯

所以現在的考試不適合唸鄭爺的書嗎？