我的解析是:
22.這題在考無形資產之會計處理，茲分項說明如下：
(A)錯誤，甲公司應於20X1年底認列無形資產$900,000。
(1,000,000支出中100,000因未達成資本化要件，應列為當期費用)
(B)錯誤，甲公司於20X2年底才完成無形資產開發，故無攤銷費用。
(C)錯誤，甲公司應於 20X2 年認列無形資產之減損損失$100,000
至20X2年底累計資本化之無形資產= 900,000+1,200,000=2,100,000
減損測試：
使用價值=550,000*P(n=4，i=5%) = 550,000*3.546=1,950,300
出售價值=2,000,000
可回收金額 = MAX (使用價值、出售價值)=2,000,000
應認列減損損失=2,100,000-2,000,000=100,000
(D)正確，甲公司應於20X3年認列無形資產之攤銷費用$500,000
(2,000,000-0)/4=500,000
(E)正確，甲公司應於20X3年迴轉以前年度認列之無形資產減損損失$50,000
減損迴轉前BV=2,000,000 – 500,000 = 1,500,000
若未減損應有BV=2,100,000 – (2,100,000-0)/4 = 1,575,000 (迴轉上限)
使用價值=550,000*P(n=3，i=5%) = 550,000*2.723=1,497,650
出售價值=1,550,000
可回收金額 = MAX (使用價值、出售價值)=1,550,000 < 迴轉上限，