[林蕙真-中級會計學新論,下冊,P450,第六題]
高雄公司於X6年1月1日將其新近完工之八層辦公大樓一棟售予基隆公司，售價
$70,000,000，其中包括房屋價款$50,000,000及土地價款$20,000,000；高雄公司
建造該大樓之房屋及土地成本分別為$14,000,000及$600,000，每層樓土地或房屋
之售價及成本均為總售價及總成本之1/8。
高雄公司於出售該大樓後立即與基隆公司簽約租回其中之二、三樓作為辦公室
之用；租期二十年，每年租金$2,100,000（其中屬房屋之租金為$1,500,000，土地
之租金$600,000）；於年初支付，租期屆滿高雄公司應將大樓交還基隆公司。
該棟大樓估計耐用年限為二十年，高雄公司租回部分之土地及房屋之公允價值
分別為$4,800,000及$14,500,000。基隆公司之隱含利率為10%，且為高雄公司所知
。
試作：高雄公司X6年度有關該棟辦公大樓之出售與租賃之全部分錄。[86會計師改編]
[argument]
後面解答是將土地原始認列金額，依售價比例 $20,000,000 / $70,000,000
= 28.57% > 25%；應屬重大，與房屋分開認列。
為何不是採租回部分公允價值比例 $4,800,000 / ( $4,800,000 + $14,500,000 )
= 24.87% < 25%，非屬重大，合併認列呢？