※ 引述《linlru (小苓)》之銘言：
: 作者: linlru (小苓) 看板: Accounting
: 標題: [課業] 郝強第十版題庫第二章損益表問題
: 時間: Fri Feb 13 23:54:44 2015
: http://ppt.cc/Ec5- http://ppt.cc/uzXY
: 請問郝強最新版紅色題庫的42頁57題
: 第二題算保留盈餘85年度部份
: 前期損益調整7800和本期淨利73760
: (在網路上找了一下 跟以前正確答案好像不一樣)
: 是怎樣算出來的呢?
: 算好久都算不出這個答案
: 感謝解惑
借用網路上別人的回答(重打太麻煩)，但該網友有些地方打錯了我稍加修改
繼續營業單位稅前純益=300,000-180,000-50,000+12,000+15,000-3,250(註1)+5,000(註2)
-3,000(註3)=95,750
先說一下，本期淨利有錯的地方只有第二點，所以86年初改採平均法....那點不影響
本期的銷貨成本18萬
註1:
正確折舊費用
84年折舊費用=(80,000+20,000-0)/5=20,000
85年折舊費用=(80,000+20,000-0)/5=20,000
86/1/1~86/6/30折舊費用=(80,000+20,000-0)/5*6/12=10,000
86/7/1累積折舊=20,000+20,000+10,000=50,000
86/7/1設備帳面價值=80,000+20,000-50,000=50,000
86/7/1~86/12/31折舊費用=(50,000-5,000)/4*6/12=5,625
86年折舊費用=10,000+5,625=15,625
錯誤折舊費用
84年折舊費用=(80,000-0)/5=16,000
85年折舊費用=(80,000-0)/5=16,000
86/1/1~86/6/30折舊費用=(80,000-0)/5*6/12=8,000
86/7/1累積折舊=16,000+16,000+8,000=40,000
86/7/1設備帳面價值=80,000-40,000=40,000
86/7/1~86/12/31折舊費用=(40,000-5000)/4*6/12=4,375
86年折舊費用=8,000+4,375=12,375
86年度錯誤比正確少記3,250(15,625-12,375)折舊費用，因此折舊費用低估，所以在
計算86年度淨利時要補減
註2: 85年底漏記應付費用5,000會在本年度當作費用減掉，所以在計86年度淨利時要加
回去。
註3: 86年底漏記應付費用3,000，應在本年度補記當作本年度費用減掉
繼續營業單位稅後純益=繼續營業單位稅前純益-所得稅=95,750-34,700(註4)=61,050
註4: 課稅所得=繼續營業單位稅前純益-公債利息免稅=95,750-9,000=86,750
所得稅=課稅所得*稅率=86,750*40%=34,700
停業單位損益=營業利益(減除所得稅$1,600後淨額)2,400(註5)+處分損失(減除所得稅節
省$2,400後淨額)-3,600(註6)=-1,200
註5:營業損益=(35,000-30,000-11,000+17,000-4,000-3,000)*(1-40%)=2,400
註6:處分損益=-6,000*(1-40%)=-3,600 (但這裡其實我不太知道為何估計的處分損失也要
入帳，因為我另外看到兩個題目估計的損失都是不用入帳的，不知道是不是把它當成減
損損失的關係，想請其他大大解惑)
另外85年的前期損益調整7800是這樣來的:
84年運費+折舊=20000+16000=36000
但正確的是折舊20000
多算了16000的折舊費用，淨利多扣，所以要加回16000
然後84年的期末存貨21000，改採平均法追溯調整成18000，所以期末存貨應該少3000，表
示銷貨成本要再加3000
所以前期損益調整應為(16000-3000)*(1-40%)=7800
不知道有沒有錯，請你參考~