陸企在港上市 香港會計師不能審但要簽署擔責 風險增
中國財政部上月發表諮詢文件，對香港會計師參與大陸企業審計提出「落閘」建議。文件
建議，大陸企業如在境外上市，負責有關工作的境外會計師事務所須與大陸事務所合作，
並必須由大陸會計師負責審計工作，但審計報告須由境外事務所簽署及承擔責任。會計界
人士擔心，香港會計師的工作機會和風險管理都會大受影響。
《星島日報》報導，中央財政部上月發表名為《會計師事務所跨境執行審計業務暫行規定
》的諮詢文件，諮詢期將在5月30日結束。文件提出，雖然根據境外上市地的監管機構規
定，大陸企業在境外上市須委託境外會計師事務所進行審計，但大陸擬加入規定，要求該
境外會計師事務所應與大陸具證券格或上年度評價排名前百名的會計師行合作，並明確約
定審計報告由境外會計師行出具，責任亦由境外事務所承擔，且該審計報告在大陸不具法
律效力。而這規定將令香港會計師行受影響。
有大陸傳媒指出，此規定的目的是既滿足到上市地的監管要求，又確保境外事務所與審計
經驗更豐富、內部管理更規範的大陸大中型事務所開展合作，提升大陸企業境外上市審計
質量，強化審計責任歸屬。
香港會計師公會前主席趙麗娟解釋，現時大陸公司如在港上市，會由香港會計師以專業判
斷，由香港或大陸會計師負責審計工作，並有自己的監察制度，在檢閱報告後才簽署；但
在建議做法下，將硬性規定香港會計師不能入大陸進行審計，有關工作必須由大陸會計師
負責，但審計報告則由香港會計師行簽署，且報告在大陸無法律效力。
她表示，在此情況下，香港方面被抽起作專業判斷的權力，又不清楚如何監察當中的審計
過程，如香港能否檢視資料敏感的「工作底稿」，但法律責任卻由香港承擔，是「有責而
無權」，並不合理。趙麗娟並指，大陸近年一直推動開放市場，並將香港會計師可到大陸
進行審計工作時申請的臨時工作證年期，由1年延長至5年，但今次諮詢反「落閘」不讓境
外會計師負責大陸上市公司的審計，是倒退做法。
會計界立法會議員梁繼昌亦指，如按建議所指，日後實務在中國的大陸企業來港上市，審
計工序必須由大陸核數師進行，報告卻由香港公司簽署，不但令香港會計師承擔更多風險
，且會大大影響香港會計師的工作機會。他表示，現時有6-7成香港會計師行都負責為大
陸來港上市工作進行審計，今次建議對他們的影響甚大。
本身為會計師的全國人大代表雷添良亦表示，此建議與中國服務業對外開放的方向背道而
馳，認為大陸釐清有關建議的主要目的。他並提出文件其他措施的另一影響，是在大陸有
業務的香港公司，日後也不能如現時般聘回香港會計師行進行審計，而必須交由大陸會計
師負責，因此一旦建議落實，對香港會計界將造成大衝擊。除了向財政部提出關注外，他
亦聽聞財政部將派人來港磋商，可能與今次諮詢有關。
鉅亨網新聞
http://news.cnyes.com/Content/20140521/KIVGNBQH4L3WI.shtml?c=detail