到底遺產稅率應該訂多少最好的，
或者更廣義的說，怎樣的稅制最好。
要討論怎樣的稅制最好，就要先從為何要課稅講起。
假設社會上有兩種人，一種能力好，很會賺錢。一種能力差，不太會賺錢。
國家為了照顧弱者，因此希望從強者身上抽稅重分配給弱者。
或者在建設時，希望強者能多負擔一些。
此處說的是能力強的照顧能力弱的，而不是有錢人照顧窮人。
這兩個概念差在哪呢？
假設政府想補貼一些錢給薪水 22k 的人，
政府發現 22k 的人有兩種，
其中一個是能力很差，很努力賺錢，還是只能領 22k，
一種是能力很強，但不喜歡工作，所以賺 22k 就休息了。
你會給這兩種人一樣多的補貼嗎？
所以我們其實是想照顧弱者，而不是照顧窮者。
同理，政府是希望從強者身上課稅，而不是從富者身上課稅，
所以，如果每個人的能力都寫在臉上，
理論上最好的稅，是針對你的能力課稅，而不是針對你的所得課稅。
不過實際上能力是看不到的，
但我們知道所得跟能力有關，所以才針對所得課稅。
既然政府真正的目標是針對能力課稅，
任何有助於政府知道納稅人能力的資訊都應該採用。
所以政府會從你的所得，反推你的能力到哪裡。
而一個人的能力在人生的每一個階段都不同，
政府根據你每一年的所得，不斷更新對你能力的猜測，
所以理論上，如果要針對你的能力課稅，你的稅應該要跟你歷年所得有關。
不過如果稅制設計成跟歷年所得有關的話，可能會太複雜，
所以政府退而求其次，
到了死的那一天，你的能力已經蓋棺論定了，不會再有變化了。
到時再一併計算你的能力該繳的稅有多少，
這就是遺產稅了，
從這個角度來說，遺產稅就是所得稅的總清算。