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扭轉失衡的稅改 調高營業稅最快
營所稅、綜所稅占總稅收比率節節升高
內文:
台灣的租稅負擔率偏低，一直是政府及部分學者主張加稅的理由，但其中存在著扭曲的現
象，我國租稅負擔率偏低主因是營業稅率太低，但近年稅改卻專門挑所得稅下手，根本沒
有對症下藥。
財政部最近公布的稅收統計顯示，今年一到六月納稅人繳納的所得稅款（企業營所稅加個
人綜所稅）合計6,304億元，占同期總稅收1.2兆元的51.3%，創下歷史新高，顯見雖然台
灣租稅負擔率偏低，但國人的所得稅負擔卻很重，過去偏重加徵所得稅的稅改方向大有問
題。
通常在衡量租稅負擔程度，會以總稅收除以國內生產毛額（GDP）；也就是說，以「總稅
收／GDP」的公式，計算出來的數值就是國民的租稅負擔率。
民眾苦！ 所得稅占比逾5成
財政部公布的資料中，台灣的租稅負擔率較先進國家低，2014年台灣的租稅負擔率是12.3
%，遠低於英、法、德及美國，也低於日、韓、星等國。但這個現象卻和財政部前述統計
存有矛盾，為什麼台灣的租稅負擔率幾乎是全球最低，但國人卻不覺得負擔輕鬆？且民眾
繳的所得稅超重，竟占總稅收的5成以上。
統計資料顯示，這幾年國人所得稅負擔已經超載，在1996年時，全部的所得稅占總稅收的
比率只有30%，到今年六月飆上51.3%；也就是說，民眾的所得稅負擔20年來大增20個百分
點。而另一個重大的稅收結構變化，就在九六年時，營業稅收為2,175億元，占總稅收比
率為19%，是國庫第一大稅收來源。但到了2015年，營業稅收為3,358億元，占總稅收比率
16%，但同期的個人綜所稅4,739億元，占總稅收比率22%，成為政府第一大稅收來源；20
年來營業稅與綜所稅收結構此消彼長，顯示綜所稅已成為納稅人最沉重的負擔。
安侯建業會計師事務所（KPMG）會計師張芷表示，如果比較各國稅收結構，就可以了解台
灣租稅負擔率偏低，和營業稅率偏低有關，而不是所得稅課得太少。
企業樂！ 輕鬆繳5%營業稅
例如，台灣的個人綜所稅最高稅率為45%，和歐洲的英、法、德以及亞洲的日本相同，遠
高於香港及新加坡；但台灣營業稅率只有5%，英、法、德三國都是20%，中國為17%，連日
本安倍政府也決定兩年半後，將消費稅率（即台灣的營業稅率）從8%調高到10%。
比較各國稅率之後，就可了解台灣營業稅率太低，導致租稅負擔率也偏低。因此，若要改
善台灣租稅負擔率太低的現象，應該是調高營業稅率才對，但偏偏過去幾年的稅改都是增
加特定人的所得稅負擔為主，而不是調高營業稅率，稅改的方向顯然走偏了。
從法律層面看，政府調高營業稅率最省事，因為根本不必修法；《營業稅法》第十條規定
：「營業稅率最低不可少於5%，最高不得超過10%，其徵收率由行政院定之。」也就是說
，行政院可直接以行政命令，在5%到10%範圍內調整營業稅率。然而，這個營業稅的條文
，從1985年訂立後，從來沒有用過，因為調高營業稅率的政治代價太高，藍綠政府都不敢
碰，因而轉向特定的富人開刀，今年上路的富人稅，將年所得超過1千萬元的族群，最高
稅率提高到45%，且股利抵稅權減半，就是最明顯的例子。
富人衰！ 淪為政府開刀對象
這幾年貧富嚴重不均，社會上仇富聲浪甚高，且高所得者人數較少（年收入1千萬元以上
，全台只有1萬戶），對他們加稅反彈聲浪較小，且立法也容易通過。就像財政部在推出
富人稅時，所喊出的口號指出，富人稅是「對1萬人加稅，但對7百萬人減稅」的政策，這
個口號一出，藍綠立委無人敢反對。富人稅從推出到完成立法，時間不到半年，但對營業
稅加稅的後果則不同。張芷表示，營業稅是民眾在消費時，購買商品所支付的稅款，調高
營業稅率，廠商可能將稅率成本轉嫁至商品，造成物價上漲。
對此，稅務專家指出，在目前薪資凍漲，民眾生活困苦之際，若因調高營業稅率使物價上
漲，民眾生活會更艱難，並且，低所得者會產生嚴重剝奪感。因為營業稅是單一稅率5%，
不論貧富任何人消費同一種商品的稅負都相同，但窮人所得低，購買民生必需品的支出占
所得的比率較大，一旦民生必需品因營業稅率調高而漲價，那民怨可能沖天，政府得承受
莫大的政治壓力，調高營業稅率的直接代價，可能就是流失選票。
所以，不只過去國民黨執政期間沒有動過營業稅率，就連民進黨執政後，蔡英文總統最重
要的政見之一，就是要實施長期照護政策（簡稱長照），行政院長林全原先規畫長照政策
是採稅收制，而非國民黨版的保險制，並且要將遺贈稅率從目前的10%調高為20%，以及把
營業稅率從5%調高為5.5%，作為長照政策的穩定財源。但此一政策才剛推出，連民進黨立
委都不買帳，立委鄭寶清批評調高營業稅率的稅收，作為長照財源，是「拿窮人開刀」的
作法。到了8月，行政院更直接對外宣布，長照財源將從調高遺贈稅率著手，暫時不動營
業稅率，顯見政府要調整營業稅率並非易事。
由於台灣營業稅率太低，導致租稅負擔率在國際比較上偏低，若政府無法說服大眾同意調
高營業稅率，則往後想加稅就直接說政府缺錢，就不應再以租稅負擔率過低，作為加稅的
稅改藉口。
http://www.wealth.com.tw/article_in.aspx?nid=8971&pg=1
來討論一下攸關民眾的民生議題
樓下覺得就稅改部分
政府將來該如何着手作調整?