我今年可能也要報Form 8621 (PFIC)
以下是我的研究心得
但我不像原PO kevin209是會計師
可能有誤解
歡迎大家指正
如kevin209所說
PFIC包含共同基金
但要看"註冊地"
若台股基金註冊在美國，就不算PFIC
但美國基金註冊在台灣，就算PFIC
根據1298(f)，只要你是US person (Resident Alien, PR, US Citizen)而且是
shareholder of PFIC (i.e. PFIC的投資者)，你都要為該PFIC申報Form 8621
以下是例外條件之一，3個條件都要滿足你才不用為該PFIC報Form 8621:
1.該PFIC為section 1291 fund，即你之前尚未對於持有的PFIC做出election
2.你所持有的"所有"PFIC總額(包括QEFs, section 1291 funds, and MTMs)在年底不
超過$25,000
3.你在當年度沒有收到任何該PFIC的"excess distribution" (但這些distribution還
是要報到Form 1040)
"excess distribution"的定義如下:
‧若是distribution (如配股或配息): 當年度的distribution – 1.25*過去min(3年,
holding period)的平均年化distribution。注意若有stock split還要做調整。
‧若是處置(disposition) share產生的capital gain: 全數都算excess distribution
推論:
‧若你滿足以下任一條件:
- 之前有elect該PFIC為QEF or MTM
- 之前沒有elect該PFIC為QEF or MTM，但報稅年度該PFIC的配股/息特別多
- 之前沒有elect該PFIC為QEF or MTM，但報稅年度有賣掉該PFIC並且有賺錢
- 之前沒有elect該PFIC為QEF or MTM，你在當年沒有從PFIC賺到一毛錢，但不幸在
12/31那天你的部位總額超過$25,000 (現在美金大貶，若是台股基金很有可能因此部位爆
增)
無論你持有的部位多少，都要報該PFIC
‧若你不想申報PFIC，最好的方式是在年底前趁PFIC虧錢時全數賣掉，一勞永逸
如kevin209所說
PFIC的報稅方式分為QEF和MTM，若你沒有選擇其中一種，你就要用Section 1291的方式報
稅
這三種報稅方式如下:
- Section 1291: 若無excess distribution，該distribution被視做ordinary
dividend。若有excess distribution，1.25倍過去3年平均distribution的部份仍視做
ordinary dividend，但excess distribution的課稅方式就非常複雜。首先，你要將這些
excess distribution分配到過去報稅年度；若是被分到current tax year和pre-PFIC
years，放到"other income" (ordinary income)；若是分到other tax years，需乘上當
年度的最高稅率(e.g. 2019年為37%)，加總後放到Form 1040 line 16當做additional
tax，這些tax衍生出來的利息(compounded daily)則放到Schedule 2 (Form 1040) line 8。
- QEF: QEF的earnings分為ordinary earnings (非來自passive income)和
net capital gain (來自passive income)。投資人按股份比例持有的earnings需繳稅，
ordinary earnings被視為"other income" (ordinary income)，net capital gain
被視為"net long-term capital gain"。因為"net long-term capital gain"的稅率較低
，而且根據PFIC的定義net capital gain佔earnings的比例極高，elect此type有稅賦上
的好處。若你不想為undistributed earnings繳稅，你可以elect to defer tax，但這些
deferred tax會計息，當你處份PFIC就要繳交這些tax含息。
- MTM: kevin209的解釋非常清楚，每年的價差若是gain全數算做"other income"
(ordinary income)；若是loss可以當做deduction，但最多只能deduct "unreversed
inclusions" (= 之前申報的總ordinary income – 之前申報的總deduction)，
也就是說，你不能因為PFIC有loss就deduct PFIC以外的income。
由上所述，稅課最重的依序為Section 1291 > MTM > QEF
報稅複雜度依序為Section 1291 (有excess distribution的情況下) > QEF > MTM
可見IRS鼓勵你盡快elect該PFIC為QEF或MTM，以減少tax和報稅麻煩，否則就要用最高稅
率課稅，還要加計利息；但一旦你做出election，你之後每年都要報Form 8621。
申報Form 8621的原則如下:
‧每個PFIC要繳交一份Form 8621。例如，若你持有10檔foreign mutual fund，你要繳
交10份Form 8621。
‧我覺得最狠的是這個:"if the shareholder owns one PFIC and through that
PFIC owns one or more other PFICs, the shareholder must file a Form 8621 for
each PFIC in the chain."。若你買的台股平衡型基金A持有股票型基金B和債券型基金C
，則A、B、C都要報(爆)!
‧申報Part V (excess distribution)時，同個holding period的shares視做一個
block，不同block需分開申報。例如，你持有20股，這些股會配股利，年中你賣掉5股，
則申報distribution時，你要將以下distribution分開申報:
- remaining的15股產生的股利
- 賣掉的5股之前產生的股利
- 賣掉的5股產生的capital gain
若股利是股票股利，則這些股票股利又自成一個block，需和原本的shares分開。
因此配息再投資和配股票股利的PFIC申報是最麻煩的，幾乎不可能人工計算
‧和Form 1040一起繳交；若你不用交Form 1040，還是需要將紙本Form 8621寄給IRS。
如何申報Form 8621?
‧市面上似乎有提供專門申報Form 8621的服務，像是
https://www.form8621.com/form-8621-preparation/，但索價不匪，$150 USD per
form，若你有10檔基金就要付$150*10 = $1500報Form 8621!
‧TurboTax不支援申報Form 8621。
‧HR Block號稱可以申報Form 8621，尚未試用過，亟需試用過的人分享經驗!
歡迎大家補充指正!
謝謝!
※ 引述《kevin209 (科科)》之銘言：
: Hello 大家好 我又來嘍
: 上次那邊美國工作報稅分享 讓大家大推 和很多站內信後
: 發現大家都是問我 啊如果我有基金怎麼辦 我該怎麼申報
: 所以我特別的自己也僚下去了啦 拿自己做實驗 總比拿別人做實驗來的好
: 在這裏整理一下 什麼東西會變成需要申報 PFIC
: 1. 共同基金 是的這個絕對跑不掉了 因為這百分之200都是投資啊
: 2.ETF 上次某位大大問我我說當股票 結果我去看了一個稅務律師的解釋後說 只要那隻ET
: F也是全買股票的 也是PFIC
: 3. 開一間公司專門炒股票 這個不用多說啦
: 4.投資型保單/儲蓄險保單去投資基金的
: 簡單說 只要有Fund 基金 這兩個字眼 都跑不掉啦
: 什麼東西不用被列為PFIC勒
: 債劵 不要開心得太早 準備去買債劵基金 債劵基金 還是 “基金”啊 單純去買債劵不是
: PFIC 可是買了債劵基金還是PFIC啊
: 所以如果想投資台股的 要就是繼續投資個股 不然就存定存吧
: 當然 肥咖肥爸的要求還是繼續跟著有的喔 所以不要以為報了這個 那兩個不用報 那兩個
: 是一定要申報 PFIC是有可能不需要 但我自己的做法是 只要有了 我就會申報
: 好了 讓大家看一下我不是唬爛的 po個我剛進場的ETF
: https://i.imgur.com/O1CwDqW.jpg
: 下面那隻富邦公司治理 之後會用代號（00692稱呼）就是剛入手的
: 然後開始來細談一下
: PFIC申報有兩種 一種是QEF 另一種是MARK TO MARKET
: QEF=把你的基金當成美國基金在申報
: 絕對不要太高興 絕對不要以為這個事情這麼簡單
: 要選擇QEF的方法的話
: 必須要提供那個基金符合美國財務報表規則的財報啊
: 聽說目前只有加拿大的基金有這麼做 其他國家的嗎 呵呵 拿我那隻00692來說 那個財務
: 報表 也不是一般會計準則啊 更不用說富邦會幫我轉成美國規格讓我申報了
: 所以我們只剩下Mark to Market
: 這個就是每年年底的市價 跟我們的購入價去做計算
: 有發股利的話 當然就申報 可是如果價格有變動 不好意思 那個變動也要當收入課稅啊
: 舉例 我買入價是$10一股 年底的時候漲到了 $20塊一股
: 這個10塊的差額 我得要當成收入啊 （是的沒看錯是收入收入收入喔）
: 但相對的你的成本會從$10漲到$20這我不多解釋這叫做basis adjustments
: 也就是說只是市價漲了 你也得要繳稅（這說上一篇文章說的 美國人森77搞出來的玩法）
: 那你說 我持有了這麼久 賣掉總可以了吧
: 欸～ 賣掉不是當成capital gain喔 是當成一般income 喔 （不相信可以去開IRS公開資
: 料 就是這麼的&[email protected]*#^{%]+)
: 所以各位有看到這篇文章的 知道該怎麼做了吧
: 我是準備直接賣掉我那隻00692因為是買來要做這個申報測試多
: 至於你們手上還有這些投資的 可以諮詢你們熟悉的會計師看他們了不了解 或是上網有很
: 多公司 只專做8621申報的
: 至於有板友會說那直接找我行不行 這方面 因為這方面我們公司不接 所以我沒辦法幫助
: 各位 但如果在灣區的各位想要找我喝咖啡聊聊 當然是可以交個朋友
: 但是 我摸索了這個申報幾天後 我還是要說 還時能省一事就一事 或是改買美國高收益股
: 利ETF 反正領的是美金
: 我下禮拜ㄧ台灣時間我就要把我00692賣掉了 歡迎大家討論研究喔