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兩岸簽租稅協議 台灣稅收恐損百億元？財政部澄清
2015/09/01 10:03:40
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【鉅亨網記者陳慧菱 台北】
近日報導有關兩岸租稅協議之資訊交換條文，將使長期派駐大陸之臺籍員工需在大陸申報
由臺灣給付之薪資所得及繳納大陸所得稅，造成臺灣達百億元之稅收損失，並陷臺籍員工
於險境。財政部重申，兩岸租稅協議不僅不會影響臺籍員工之薪資所得納稅義務，且可因
兩岸重複課稅之消除而減少稅負，臺灣稅收不會因此減少。
財政部說明，長期派駐大陸為子公司提供勞務之臺灣居住者員工（以下簡稱臺籍員工）取
得的薪資，是在大陸地區提供勞務所取得的報酬，屬大陸地區來源所得，應先依大陸地區
個人所得稅法規定課徵所得稅，在臺灣地區，並應依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第
24條規定，併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，其在大陸地區已繳納大陸地區來源所得的
稅額，得於規定限額內自臺灣應納稅額中扣抵。
該臺籍員工另取得臺灣母公司給付的薪資，如果是臺灣母公司提供勞務的報酬，屬臺灣地
區來源所得，僅臺灣稅捐機關具課稅權；如果是大陸子公司提供勞務之報酬，屬大陸地區
來源所得，臺灣稅捐機關僅課徵差額，稅基雖減少，但臺灣母公司亦不得列報該臺籍員工
為大陸子公司工作的相關薪資費用，臺灣母公司應稅盈餘增加，影響所及，臺灣母公司應
納營利事業所得稅額、可分配予臺灣母公司股東的股利及該股東應繳納之所得稅額均隨之
增加，整體而言，臺灣稅收並不會減少。
財政部指出，兩岸租稅協議以國際稅約範本（OECD及UN）為藍本，未改變締約雙方內部稅
法規定，亦未改變雙方納稅義務人之所得稅納稅義務，而是對雙方人民及企業從事跨境經
濟活動產生之所得原應繳納之稅額提供減免稅措施；又長期在大陸工作之臺籍員工常同時
具有臺灣及大陸居住者身分，其於兩岸可能均需就全球所得課稅，產生複雜且嚴重的重複
課稅問題，該協議之「破除僵局法則」有助其認定唯一居住者身分，減輕所得稅負。如遇
有兩岸稅捐機關對同一筆薪資的所得來源地認定有不同意見，可依相互協商機制，由雙方
中央層級之主管機關（我方財政部及陸方國家稅務總局）研商解決，有助解決臺籍員工複
雜之兩岸重複課稅問題。
再者，兩岸租稅協議之資訊交換條文，較國際稅約範本、大陸102個租稅協定訂定更嚴謹
更限縮之要件及範圍，並明定「四不原則」及「禁止規定」，依據該條文，雙方稅捐機關
係於納稅義務人依兩岸稅法規定申報繳納所得稅後，經選案查核發現逃漏稅情形，且所需
課稅資訊為對方所有時，才會「個案」請求對方提供相關資訊，並非通案或以包裏式自動
交換雙方所有課稅資訊以歸戶課稅。又倘大陸稅捐機關個案請求之資訊屬臺灣居住者之臺
灣地區來源所得，我方並無依兩岸租稅協議提供資訊之義務。
財政部再次強調，兩岸租稅協議未改變雙方內部稅法規定，亦未改變雙方納稅義務人之所
得稅納稅義務，長期派駐大陸之臺籍員工透過協議提供之「破除僵局法則」、「相互協商
」，有助解決重複課稅問題；最嚴謹最限縮之資訊交換機制，可保障合法納稅義務人之權
益，不會陷臺籍員工於險境，臺商反因該協議於兩岸負擔合宜之稅負，提升競爭力。