售國外專利權 營業稅兩樣態
2022-03-08 00:36 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
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營業人出售國外專利權及商標權，要特別留意，雖然專利登記在國外，但若出售對象，是
另一家境內營業人，表示勞務的提供地、使用地都是在我國境內，仍應課徵營業稅。（本
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營業人出售國外專利權及商標權，要特別留意，雖然專利登記在國外，但若出售對象，是
另一家境內營業人，表示勞務的提供地、使用地都是在我國境內，仍應課徵營業稅；若境
內營業人出售專利，勞務使用地在國外，才能適用外銷零稅率。
財政部北區國稅局表示，出售專利、商標權，是屬於銷售勞務，而根據營業稅法規定，銷
售勞務若在我國境內提供或使用，屬於境內銷售勞務，取得收入應按稅率5%計算營業稅額
，並開立統一發票交付買受人課徵營業稅，無法適用零稅率。
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圖／經濟日報提供
北區國稅局表示，若兩家境內公司，彼此之間買賣登記在我國的專利，此類交易毫無疑問
，必須課徵營業稅。
但若專利是登記在國外，過去曾有營業人對此產生疑義，財政部於是參考OECD對於加值稅
認定方式，在2014年發布解釋令，釐清課稅疑慮。
官員表示，營業稅法規定，外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，才能適
用零稅率，換句話說，勞務提供地在境內、勞務使用地在境外，才能適用零稅率；購買專
利者若為境內公司，仍要課徵營業稅。
官員解釋，國內營業人出售註冊登記在國外的專利權及商標權，給國內另一營業人，雖然
專利登記在國外，但既由國內營業人在我國境內提供，且由我國境內另一營業人取得，其
勞務的「提供地」及「使用地」都在我國境內，應屬於「在中華民國境內銷售勞務」，取
得收入也就應依法課徵營業稅，尚無外銷勞務及收取外匯，銷售該勞務取得的收入，不能
適用零稅率。
而假如是在台灣沒有固定營業場所的境外公司，出售國外專利給境內公司，官員表示，這
就要回歸到營業稅法第36條，由買受人在給付報酬次期開始15日內，依規定稅率計算營業
稅額後繳納。
而如果是兩家境外公司交易，即便專利權登記在我國，由於提供地、使用地都在國外，在
我國就沒有課徵營業稅的問題。
國稅局提醒，營業人若有出售專利，應留意交易對象是否為境內營業人，並依規定開立發
票、繳納營業稅。
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