股東紀念品支出 稅務有眉角
2022-05-25 23:51 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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國稅局提醒，像是贈送股東紀念品、或三節送禮，進項稅額都不能用來申報扣抵銷項稅額
，企業應留意稅務眉角。報系資料照
股東會旺季展開，不少上市櫃公司發放紀念品，成為股東小確幸，此外端午節將至，企業
也往往會準備禮品餽贈客戶或員工，維持良好關係。國稅局提醒，像是贈送股東紀念品、
或三節送禮，進項稅額都不能用來申報扣抵銷項稅額，企業應留意稅務眉角。
《營業稅法》第19條明訂五種不可扣抵銷項稅額的情形，第一是未依規定取得憑證，第二
是非供本業及附屬業務使用，第三是交際應酬用，第四是酬勞員工個人，第五則是自用乘
人小汽車。
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財政部台北國稅局表示，像是公司召開股東會時，贈送股東的紀念品，屬於跟推展業務無
關的餽贈，視為交際應酬用的貨物，因此依據營業稅法規定，其進項不能用來扣抵銷項。
台北國稅局舉例，甲公司召開股東會，今年1月向乙公司以市價105萬元購買香皂1萬份，
作為贈送股東的紀念品，並取得乙公司開立銷售額100萬元、稅額5萬元的三聯式統一發票
，甲公司在申報營業稅時，不能將香皂的5萬元進項稅額，拿來申報扣抵銷項。
此外端午送禮也是一樣道理，官員表示，通常公司行號在年節都會特別購置禮盒、禮品送
給往來客戶，或是犒賞辛苦的員工，稅法認定上，分別屬於交際應酬、酬勞員工性質，一
樣無法扣抵銷項。
不過有一點要特別留意，有些公司並未另外購買紀念品或禮盒，而是直接以公司庫存貨物
來贈送，且原本購買時所支付的進項，已申報扣抵過銷項，公司將其轉作禮品或紀念品時
，要記得按時價開立發票。
此外，公司購買自用乘人小客車，通常都是提供公司高層使用，類似酬勞員工個人性質，
因此也不得扣抵銷項稅額；而若是用承租方式，財政部也曾發布解釋令，符合一定條件、
視為分期付款買賣性質的話，支付的進項也不能扣抵銷項。
國稅局特別提醒營業人，如不慎將交際應酬、酬勞員工、自用小客車等進項憑證的進項稅
額申報扣抵銷項稅額，或屬於應視為銷售貨物，卻漏未開立統一發票情形，應儘速依《稅
捐稽徵法》規定，自動補開、補報並補繳稅款，以免受罰。
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