營業人兼營投資 別犯兩錯誤
2022-12-14 02:17 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導
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2022年即將結束，營利事業除了本身業務外，如果兼營投資業務要特別留意，台北國稅局
列出兩點常見錯誤。pixabay
2022年即將結束，營利事業除了本身業務外，如果兼營投資業務要特別留意，台北國稅局
列出兩點常見錯誤，第一、營利事業在年度中取得的股利收入，未列入當年度最後一期營
業稅的免稅銷售額申報；第二、未依《兼營營業人營業稅額計算辦法》規定，計算當年度
不得扣抵比例調整稅額。
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國稅局官員說明，營利事業除經營本業外，如從事投資取得被投資公司分配的股利收入，
即成為兼營營業人。兼營投資業務的營業人所取得的股利收入，應依《加值型及非加值型
營業稅法》規定，彙總併入當年度最後一期營業稅的免稅銷售額範圍，包含投資國內、國
外有價證券獲配的現金股利、以及未分配盈餘轉增資的股票股利，並以股利淨額申報。
此外，台北國稅局指出，營利事業有投資業務時，應依兼營營業人營業稅額計算辦法規定
，計算當年度不得扣抵比例調整稅額，併同繳納。官員解釋，在計算抵稅比例時，兼營營
業人可選擇「比例扣抵法」或「直接扣抵法」兩種擇一，不過採用直接扣抵法後，未來三
年內都要維持此模式，不能自行變更。
官員說明，欲採用「直接扣抵法」的兼營營業人，依相關辦法規定，營利事業須帳簿記載
完備，並能明確區分購買貨物或勞務的實際用途，是用於應稅或免稅銷售項目，便可以採
直接扣抵法。
台北國稅局舉例，轄內兼營投資業務的營業人A公司在2021年間取得股利收入1,896萬元，
未依規定申報當年度最後一期免稅銷售額，也未依規定計算當年度不得扣抵比例調整稅額
，併同繳納，經國稅局查獲A公司逃漏營業稅額82.9萬元，並按所漏稅額處0.5倍罰鍰。
A公司之後雖然自行補申報2021年11月至12月免稅銷售額1,896萬元並繳納稅額，不過國稅
局進行調查之後發現，A公司未符合《稅捐稽徵法》第48條之1自動補報補繳情形，因此仍
處罰A公司。
國稅局官員提醒，營業人2022年間取得的股利收入，即應彙總列入2022年11月至12月期的
免稅銷售額的股利、計算調整應納稅額及申報繳納營業稅，以免遭補稅處罰。
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