一家上市公司引進自動化設備 如何抵減最划算？
2023-01-17 09:42 經濟日報／ 記者 徐碧華／即時報導
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金管會。本報資料照
一家屬勞力密集產業的上市公司，將面臨嚴重的人力斷層，新進人員招聘不易，有經驗的
員工因年紀大了可能短期內退休，為了弭平人力缺口，111年在新廠建置了一套自動化生
產設備，它符合機器人及數位化管理的智慧技術元素。問題來了，這家上市該怎麼申請適
用投資抵減最划算？
這是勤業眾信聯合會計師事務所近期接觸接觸到的一個例子，資深會計師陳建宏提出他的
解決方案。
陳建宏表示，這家公司建置的自動化生產設備，符合自動控制跟精度補償的智慧化功能，
適用產業創新條例第10條之1投資智慧機械及5G投資抵減。若取得經濟部工業局核准，可
就自動化設備的支出金額5%抵減當年度應納稅額，並以不超過申請人當年度應納營所稅額
30%為限。
不過，陳建宏指出，該上市公司的自動化設備111年才建置完成，尚未達到生產的經濟規
模，於111年度適用智慧機械及5G投資抵減，所享受到租稅優惠的效益可能不大。
他說，其實該投資抵減除了可以在當年度立即適用5%抵減當年度應納稅額以外，也可以選
擇在以支出金額3%以內，自當年度起三年內抵減應納稅額。換言之，以該公司111年購置
自動化設備為例，可以按支出金額3%分別自111年、112年及113年度三年度之營所稅抵減
應納稅額。
該自動化設備雖已於111年底驗收完成並開始投入生產，但尾款在112年度2月才會支付，
這樣111年度可以申請適用智慧機械投資抵減嗎？陳建宏表示，是的。
依111年7月4日財政部公布「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統及
資通安全產品或服務抵減辦法」修正條文，其中第7條針對投資抵減當年度定義，自111年
度起，改以交貨年度或技術服務提供完成年度認定，不再以付款年度認定為當年度。
該上市公司購置自動化設備價款為1,000萬元，有兩種抵減選擇，（1）抵減111年度應納
稅額，按1,000萬元的5%抵減，抵減稅額為50萬元。（2）抵減111年-113年度應納稅額，
按1,000萬元的3%抵減，抵減應納稅額合計30萬元。
陳建宏指出，考量公司因為投資當年度即適用投資抵減所享受到之租稅優惠效益不大，可
能會選擇投資當年度起三年內適用抵減。111年度雖沒有要抵減稅額，仍要依規定格式填
報，未來二年度才可使用經核准的投資抵減稅額。
此外，提升企業資安，也享有投資抵減。
金管會在110年12月28日修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」並發布相關令
釋，要求只要符合「資本額100億元以上」、「前一年底屬台灣50指數成分公司」或「電
子銷售服務，占年營收達80%以上，或占最近二年度營業收入達50%以上」其中任一個條件
，應在111年底前指派資訊安全長並設置資訊安全單位，包含資訊安全專責主管及至少二
名資訊安全專責人員。在此次修正的投資抵減辦法裡，一大亮點就是將資通安全的產品或
服務納入投資抵減。
該上市公司符合前揭「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」資本額100億元以上之
條件，並設有資安長以及資安專責單位。針對資通安全部分，於111年度確實建置及購入
包含端點裝置防護、網路安全防護、資料加密與保護，以及資料保護部分，包含異地備援
與資料備份等相關設備及技術服務。可就同一課稅年度（111年度），購置建置自動化設
備及資通安全產品或服務之支出金額合計達100萬元以上、10億元以下部分，一併申請適
用投資抵減相關優惠。
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