試算暫繳 免納CFC投資收益
2023-05-17 22:54 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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財政部。本報資料照片
營利事業每年9月應辦理營所稅暫繳申報，財政部今（18）日將發布解釋令，公司若採「
試算暫繳」，在計算暫繳稅額時，可免試算CFC（受控外國公司）投資收益。
營所稅暫繳申報是讓企業在9月時先報繳當年度部份所得稅，除有利國庫調度，也避免企
業隔年5月須一次負擔大額稅款，壓力過重。計算稅額方式分為「一般暫繳」及「試算暫
繳」。
一般暫繳是依照上年度營所稅應納稅額二分之一作為暫繳稅額；試算暫繳則以當年度前六
月營業收入總額，按當年度營所稅率試算暫繳稅額，須符合會計帳冊簿據完備等條件才能
適用。
賦稅署副署長李雅晶昨（17）日表示，營利事業今年9月辦理暫繳時會產生一個疑問：CFC
制度自今年度上路，若採試算暫繳，CFC投資收益是否也要一併試算、計算暫繳稅額？答
案是不用。
李雅晶解釋，由於營利事業CFC制度的各項適用要件及所得計算，是以全年度資料為基礎
，例如股權控制比率、豁免條件、CFC當年度盈餘等，很難在年度中就判斷境外關係企業
是否屬於CFC、是否應認列投資收益。
因此為簡化行政作業，降低企業遵循成本，財政部核釋，公司選擇試算暫繳時，免依CFC
規定試算投資收益。
而若採一般暫繳，則相對單純，直接以今年5月申報去年度營所稅的半數計算暫繳稅額即
可，無須考量所得特性。
財政部統計，去年營所稅暫繳案件共約25萬件，排除多數免辦理申報、直接繳庫案件後，
採一般暫繳者約1.4萬件，採試算申報者約116件。
此外新冠肺炎期間，財政部自2020年起連續三年提供紓困措施，若公司受疫情影響可申請
免辦暫繳，賦稅署坦言，紓困振興條例實施至6月30日，今年再提供暫繳紓困的機率不大
，不過仍會持續觀察、滾動檢討。
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