企業退換設備 留意折抵規定
2023-06-21 23:59 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導
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台北國稅局表示，營業人採購設備，可用進項發票折抵營業稅，不過如果發生退貨、換貨
等情形，營業人要在發生當期重新減除進項稅額。圖／聯合報系資料照片
台北國稅局表示，營業人採購設備，可用進項發票折抵營業稅，不過如果發生退貨、換貨
等情形，營業人要在發生當期重新減除進項稅額。如果進項發票原本就沒有申報抵營業稅
，退換貨開立折讓單時，不必申報扣減當期進項稅額。
國稅局表示，營業稅採稅額扣抵制，買方進貨時會拿到「進項稅額扣抵憑證」，申報扣抵
賣出貨物時的「銷項稅額」。但如果進項發票已經列帳，並完成當期營業稅申報，後續卻
發生退貨或折讓情形，國稅局無法退回原始發票。
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因此，買方營業人應依《統一發票使用辦法》第20條規定，開立「進貨退出折讓證明單」
給賣方，同時依《加值型及非加值型營業稅法規定，將退貨稅額從折讓證明單開立當期的
進項稅額減除。
若企業原本的進項發票就沒有申報抵稅，而剛好該筆交易發生退貨，之後也未申報扣減進
項稅額，且經調查後無漏稅情事，則依《稅捐稽徵法》規定，不會被補稅處罰。
國稅局舉例，甲公司2022年5月20日向乙公司購買機器設備一台，並在2022年5至6月營業
稅申報取得機器設備的進項金額500萬元、稅額25萬元。
但因機器發生故障，甲、乙公司雙方合意折讓，甲公司在2022年10月25日開出金額90萬元
，稅額4.5萬元銷貨退回、進貨退出或折讓證明單給乙公司，甲公司應在2022年9月至10月
營業稅申報的進項稅額中，扣減已收回的營業稅額4.5萬元。
但如果甲公司取得該機器設備的進項稅額及進貨折讓均未申報，並已依規定期限記帳，就
不必申報扣減當期進項稅額，也不會產生漏稅及補稅處罰的疑慮。
台北國稅局呼籲，營業人已申報進項扣抵稅額，但貨物卻發生退出或折讓情形，營業人可
只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向所轄國
稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。
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