除權息後往生 股利計入遺產
2023-07-20 23:13 經濟日報／ 記者陳姿穎 ／台北報導
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國稅局指出，除權息交易日與股利配發日仍有幾周時間差，為避免子女繼承後出現沒錢繳
稅的窘境，民眾可以在生前就做好「預留稅源」規劃。聯合報系資料照
每年6到9月是了上市櫃公司除權息旺季，南區國稅局表示，民眾除了要留意除權息權益，
若家中有親人不幸在近期內離世，且有持有有價證券，除權息日與遺產申報也息息相關。
若被繼承人在除權息後、領得股利前去世，這筆股利要納入遺產總額申報遺產稅，擔心子
女一時無法負擔重稅，可以先用壽險「預留稅源」。
國稅局指出，被繼承人遺有公開上市（櫃）公司股票，如除權（息）交易日在被繼承人死
亡日之前，其應配發而尚未獲配的股票或股息仍屬被繼承人所有，應併計遺產申報，繼承
人取得該筆股利之後，可適用《所得稅法》第4條第17款規定免納所得稅；若除權（息）
交易日在被繼承人死亡日之後，則所配發的股票或股息，屬於繼承人的所得，應課徵繼承
人的綜合所得稅。
該局舉例說明，被繼承人甲先生在2022年7月20日死亡，遺有A上市公司股票，而A上市公
司除權（息）交易日為2022年7月16日，則甲先生在死亡前已取得獲配股利的權利，在甲
先生死亡後所獲配的股利，仍應併入遺產課稅；如果A上市公司除權（息）交易日為2022
年8月10日，則A上市公司發放股利的有權受領人為繼承人，應課徵繼承人的綜合所得稅。
國稅局指出，實務上常見民眾遺漏有價證券股利遺產，因此提醒繼承人辦理遺產稅申報時
，應留意被繼承人遺留股票的配發股利情形，以免因漏報而被開罰。
另外，除權息交易日與股利配發日仍有幾周時間差，為避免子女繼承後出現沒錢繳稅的窘
境，民眾可以在生前就做好「預留稅源」規劃。以壽險來預留稅源就是較常見的安排，過
世後子女就能用身故保險金繳納遺產稅。
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