企業報營所稅 別犯四錯誤
2023-08-30 22:56 經濟日報／ 記者翁至威 ／台北報導
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新台幣示意圖。 聯合報系資料照
所得稅結算申報已在5月告一段落，國稅局陸陸續續會針對申報情形展開查核，企業內部
仍應檢視自身是否有漏報收入等申報細節，國稅局提醒留意四大常見NG，以免因一時疏忽
遭到補稅甚至處罰。
國稅局透過跨機關資料，例如戶政、出入境資料、投審會僑外股權變動等，可交叉比對各
種申報異常，進而揪出逃漏稅狀況，不過部分企業並非有意逃漏，而是因為對法規不了解
、一時疏忽，若因此遭到處罰就相當冤枉，國稅局提醒納稅人留意申報細節。
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企業營所稅常見錯誤 圖／經濟日報提供
實務上最常見的錯誤是漏報所得，國稅局官員表示，部分收入項目由於非屬國稅局提供的
所得範圍，導致企業申報時往往會忽略，例如海關退稅、保險理賠、政府補助款等，申報
時應盤點是否有相關收入。
其次，也常有公司不慎錯誤列報費用，當中最常見的是交際費或廣告費認定。
官員解釋，由於廣告費無限額、交際費有上限，公司列報廣告費被轉列交易費、剔除超限
部分時有所聞，兩者區別在於，交際費是針對特定人士建立關係，例如招待特定客戶出國
研討會，廣告費則對不特定大眾廣宣，規定並不相同。
第三種常見錯誤是房地交易所得。由於現行稅制包含舊制、房地合一1.0、房地合一2.0三
種，企業應依據交易日及取得日區分適用稅制，並填在正確表格。
最後，則是要留意，哪些應列入企業最低稅負課稅範圍？企業申報時應特別留意稅制變動
。
例如，運動產業發展條例擴大租稅優惠後，企業透過專戶捐贈經教育部認可運動業，可在
捐贈金額1,000萬元限額內，以150%加成減除，且若捐贈對象為重點運動產業，更可不受
金額限制，享150%減除。而加成減除的50%部分，須納入最低稅負制計稅。
舉例而言，甲公司透過專戶捐贈600萬元給符合規定的職業運動產業，依規定可150%自營
利事業所得額減除，也就是減除900萬元；其中加成減除的300萬，應計入營利事業基本所
得額，與營所稅課稅所得及其他特定免稅所得合計，依最低稅負制規定計算基本稅額，再
與營所稅額比較。
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