海外基金轉換標的 記得報稅
2023-12-14 01:04 經濟日報／ 記者何奕萱 ／台北報導
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根據所得基本稅額條例明定，個人基本所得額為綜合所得淨額，其中包括海外所得。 圖
／聯合報系資料照片
民眾投資海外基金，於「轉換基金標的」時，常忽略原始基金標的獲利狀況，導致未申報
個人所得額，遭國稅局認定短漏報所得而裁處漏稅罰。
財政部高雄國稅局解釋，轉換基金標的該行為有兩種含義，第一，投資者有意願贖回原基
金，第二，將贖回原基金金額，全部再重新購入新基金投資。而民眾常忽略第二種狀況的
發生，認為無贖回款之匯入，然而持有原基金轉換回新基金，已經構成取代現金報酬實現
所得，理當併入所得課稅。
國稅局舉例，王先生於2020年間向A銀行以202,100美元申購海外B綠能基金100單位（每單
位2,000美元、手續費2,100美元），而2021年間王先生持有B綠能基金大幅上漲至每單位
5,000美元（總市值500,000美元），王先生於是將該基金100單位全數轉出，並全額轉換
為C黃金基金。
A銀行據此計算王先生處分B綠能基金海外財產交易所得為8,421,333元〔（500,000美元
-202,100美元）*匯率28.27-轉換手續費300元〕。
王先生雖有申報2021年度綜合所得稅，且其綜合所得淨額為0元，但因其海外財產交易所
得已超過2021年度基本所得額的扣除額6,700,000元，依所得基本稅額條例規定，王先生
應報繳基本稅額〔344,266元（8,421,333元-6,700,000元）*稅率20%〕。
根據所得基本稅額條例明定，個人基本所得額為綜合所得淨額，其中包括海外所得。國稅
局提醒，該條例未規定個人海外財產交易損失可跨年度扣除，且依量能課稅原則，投資人
若發生海外財產交易損失，僅得於「同年度」之海外財產交易所得範圍內扣除。
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