營利事業處分境內外基金利得 課稅方式大不同
2024-01-16 18:23 經濟日報／ 記者苗珮瑩 ／即時報導
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稅務示意圖。聯合報系資料照
近來理財風氣盛行，營利事業為妥善運用資金，利用閒置資金向金融機構申購國內、外基
金作為投資選擇，但國稅局提醒，必須注意買賣國外基金之利得，並不屬於停徵證券交易
所得稅之範圍。
財政部中區國稅局表示，以基金公司的註冊地來區分，可分為境內基金及境外基金，境內
基金指的是基金的發行公司在國內登記註冊的基金，處分境內基金所發生的利得，屬證券
交易所得，可依所得稅法第4條之1規定，於證券交易所得停徵所得稅期間，免徵營利事業
所得稅，但是應申報營利事業所得基本稅額。
至於境外基金，指基金發行公司註冊地在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經
金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金，營利事業處分境外基金的所得，
屬於境外投資所得，並不屬於證券交易所得停徵所得稅的範疇，應依所得稅法第3條第2項
規定併計營利事業所得額申報納稅。
營利事業除處分境外基金之利得應課徵所得稅外，舉凡境外基金配發孳息、基金轉換，即
申請買回原基金後再申購新基金等交易認列之收益，亦屬營利事業境外所得，應併計營利
事業所得額課稅。營利事業於申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可洽基金申
購單位或上網至基金資訊觀測站查詢，以免申報錯誤。
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