家族傳承 留意四稅務風險
2024-03-19 00:53 經濟日報／ 記者楊文琪、吳秉鍇 ╱台北、高雄報導
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稅務示意圖。聯合報系資料照
安永聯合會計師事務所昨（18）日表示，家族傳承過程應留意四大稅務議題或風險，包含
重病提領現金、藉生前贈與移轉財產、房地合一2.0規定、保單避稅問題等。
安永昨日舉行沙龍雅聚，聚焦家族傳承議題，安永家族辦公室執業會計師林志翔分享常見
傳承方式，提醒遺產及贈與安排在實務上常見的疏漏及地雷。
林志翔表示，像是重病期間提領現金，無法證明用途者，應列入遺產課稅。
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家族傳承常見稅務風險
國稅局過往曾有許多案例，南區國稅局舉例，甲君生前住院期間，銀行帳戶密集提領現金
共700萬元，繼承人主張，提領款項全數用在支付醫療支出及尋求民間療法，但僅提出50
萬元的醫療費用收據，國稅局經查證，甲君住院期間已無意識，繼承人無法證明資金用途
的差額650萬元，就應併入甲君遺產總額補徵遺產稅。
另外，林志翔提到，也有人會藉著生前配偶間贈與不計入贈與總額移轉財產，隨後再拋棄
繼承，來規避遺產稅繳納或強制執行，應按稅捐稽徵法實質課稅規定辦理。
至於常見的不動產傳承，安永家族辦公室執業會計師孫孝文表示，「房地合一稅2.0」已
於2021年7月1日上路，不動產傳承應留意取得日期、適用稅率及房地合一稅適用範圍，尤
其特定股權交易已納入房地合一課稅範圍。
安永家族辦公室執業會計師吳文賓則分享保險在傳承上的功能，透過符合規定且指定受益
人的人壽保單，雖不計入遺產課稅，但收到保險金的受益人仍須注意所得基本稅額（個人
最低稅負）的課稅問題。
另外也須留意保險常見疏漏，包括規劃時可能未注意到帶病投保、高齡投保等可能造成實
質課稅情況；此外家族跨境保單規劃，在購買境外保單無人壽保險死亡給付不計入遺產課
稅，若是以境外資金購買境內保單，也須確保該資金已合規報繳相關稅負，以備國稅局查
核詢問。
此外若個人有海外資金匯回需求，應依據四大判斷原則，包括所得判定、課稅年度辨識、
匯回資金稅負試算，以及稅務居民身分確認，作為個人課稅與否的判斷基礎，以避免匯回
的海外資金，全數被認為是個人海外所得而課徵最低稅負。
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