擴大書審漏報 補稅兩方式
2024-07-29 00:44 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
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稅務示意圖。聯合報系資料照
財政部台北國稅局表示，營利事業採擴大書審辦理營所稅申報，經國稅局查到短漏報營業
收入時，依規定，漏報所得額的計算方式有兩種。
如營利事業列報成本，計算時應按全額核定漏報所得額；未列報成本，可適用同業利潤標
準毛利率核計漏報所得額，不過以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定所
得額為限。
為簡化稽徵作業，財政部提供擴大書審方式，全年營業收入淨額及非營業收入合計3,000
萬元以下營利事業，年度結算申報、書表齊全，自行依法調整純益率在標準以上，並在如
期繳清應納稅款可適用擴大書審。
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擴大書審涉及短漏報之處罰
財政部每年公布擴大書審實施要點，今年公布2023年度規定更新兩部分，一是配合疫情紓
困振興特別條例在2023年6月30日屆滿，刪除受疫情影響營業收入淨額減少達30％者可按
擴大書審純益率80％計算規定；另外修訂自有不動產租賃及不動產轉租賃的營利事業，不
適用擴大書審。
依規定，適用要點申報案件，若經國稅局發現有短漏報情事，短漏報營業收入成本已列報
者，應按全額核定漏報所得額；短漏報營業收入成本未列報者，可適用同業利潤標準的毛
利率核計漏報所得額。但核定所得額以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核
定的所得額為限。
舉例而言，甲公司經營室內裝修工程業，2022年採擴大書審申報營所稅，原申報營業收入
500萬元，依該業擴大書審純益率7％計算，課稅所得額35萬元，應納營所稅7萬元。
國稅局查獲甲公司短漏報「未列報成本」營業收入300萬元，依同業利潤標準毛利率21％
核計漏報63萬元，加計原申報課稅所得額35萬元，課稅所得額98萬元，超過當年度全部營
收淨額依該業同業利潤標準淨利率10％核定的所得額80萬元。國稅局重核課稅所得額80萬
元及應納稅額16萬元，扣除已申報稅額7萬元，補徵稅額9萬元，並依規定處罰。
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