【題目】：冬施公司於 X1 年 1 月 1 日以不可取消且不可轉租的條件承租一個
廠房 4 年，每年初支付租金$500,000，該租約屬營業租賃。X2 年起該公司因產品與市
場變動，將上述廠房閒置，故此租約符合虧損性合約的條件，若X2 年初市場利率為 5%
，有關上述交易 X3 年的分錄，下列何者正確？（P2,5%=1.859410，P3,5%=2.723248）
(A)支付租金時借記"租金支出"$500,000
(B)認列利息費用時借記"利息費用"$46,485
(C)認列利息費用時貸記"現金"$20,235
(D)認列利息費用時貸記"廠房租賃損失準備"$23,810
【答案】：(D)認列利息費用時貸記"廠房租賃損失準備"$23,810
【想法】：這題目看起來是虧損性合約的題型,但我翻書在虧損性合約的部分卻
只能找到跟存貨有關的題型,而這題東施公司又是承租人不是出租人
因此閒置廠房不能算是存貨...
所以我完全摸不著頭緒
懇請各位版友協助解題...謝謝~
【來源】：[103年]高員三級鐵路人員考試 - 中級會計學測驗題第八題