巴拿馬文件》為何名單中的美國人這麼少？ 原來美國就是避稅天堂
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《巴拿馬文件》風暴席捲全球，各地政商幾無倖免，然而，眼尖的媒體發現，名單中可能
為美國人身分的投資客僅200位，相較其他國家比例相對地少，美國為全球富豪最多的國家
，難道美國的富豪都不避稅？
美國避稅太簡單
打擊貪腐的跨國團體「國際透明組織」（Transparency International, TI）副主席舒堤
夏（Shruti Shah）解答了這個疑惑：「在美國洗錢、變換身份太容易了，根本就不需要跑
到巴拿馬去攪和。」
舒堤夏指出，美國任何一個州都一樣，成立有限公司或法人的申辦過程中，連受款人（ben
eficiary）的身份都不需要提出證明，美國德拉瓦州（Delaware State）出現空殼公司的
頻率之高，是TI最常拿來當「負面教材」的案例。
不止德拉瓦州，澳洲格里菲斯大學（Griffith University）教授夏曼（Jason Sharman）
也曾在受訪中諷刺，「索馬利亞的（防堵避稅）標準都比（美國）懷俄明州、內華達州還
高。」
避稅天堂
一般對洗錢、避稅天堂的印象，多半都是國土很小、資源不豐的國家，但是根據「國際賦
稅正義網絡」（The Tax Justice Network, TJN）2015年的調查報告，美國在全球「避稅
天堂排行榜」上高居第三名，僅次於開曼群島和新加坡，甚至超越了眾所周知的洗錢中心
瑞士和香港，這次爆出秘密文件的巴拿馬，也不過排行第13名。
根據國際賦稅正義網路，成立空殼公司避稅或洗錢的流程如下：1. 找到當地的註冊代理；
2. 註冊代理會提供負責人的建議人選，這些人選通常都是律師；3. 由於律師與客戶間存
在保密協議，得知背後負責人是誰非常困難，就算查出來，很可能也是另一家空殼公司而
已；4. 新公司成立後，高額款項就能在帳戶中運轉自如，沒有任何人能突破保密架構。
除了巴拿馬 美國人更喜歡這些國家
但是，如果真的有非常謹慎的美國人，不想把錢藏在美國本土怎麼辦？美國新聞分析網站
《Politico》報導，談到設立境外公司，不同國家的富豪其實也有不同的「偏好」。
比起巴拿馬，新加坡、開曼群島和百慕達更對美國人的胃口，因為這些地區都講英文，法
律架構多半源自英語系國家，政治體系也相對較為穩定。
密西根大學教授艾維約納（Reuven Avi-Yonah）無奈地說，「如果這批文件來自新加坡，
我們也許能揪出更多美國避稅漏洞，但它偏偏就是『巴拿馬文件』。」
《政治》並分析，如果這些巴拿馬文件是1980年代的資料，情況可能就相當不同，當時巴
拿馬還是美國富豪的避稅熱門選擇，但是自從1989年老布希總統（President George H.W.
Bush）入侵巴拿馬，推翻軍事強人諾瑞嘉（Manuel Noriega）政府後，美國有錢人就一哄
而散，各自尋找新的秘密銀庫。
管制消極 避稅活動恐轉往美國
另一個反貪腐的非政府組織「全球金融誠信組織」（Global Financial Integrity, GFI）
進一步擔心，巴拿馬文件流出後，尋求境外公司設點的人也許會轉往美國，GFI 主任羅威
（Heather Lowe）認為，相較於歐盟或其他國家，美國的打擊行動非常消極，到美國設立
空殼公司，可能比其他國家還安全。
舒堤夏也說，國際透明組織曾和參、眾議員合作，提出相關改革法案，試圖讓美國的公司
持有人資訊更透明，但從2008年到現在都遲遲沒有動靜。
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