課程名稱︰高等會計學
課程性質︰必修
課程教師︰劉嘉雯
開課學院：管理學院
開課系所︰會計學系
考試日期（年月日）︰2014年10月15日
考試時限（分鐘）：90分鐘
是否需發放獎勵金：是
（如未明確表示，則不予發放）
試題 :
一、(25分)
1.A公司於X3年12月31日支付現金$11,650,000收購B公司全部流通在外股份，使B公司成為
A公司100%持股之子公司。合併契約並規定，若B公司X4年之稅後淨利能達到或超過
$1,500,000，則A公司將額外支付B公司原股東下列或有對價：
▊現金$150,000；
▊於X4年12月31日價值相當於$50,000之A公司普通股，每股面額$10；
▊5000股A公司不可贖回特別股，每股面額$10，股利率10%。A公司對於特別股股利之分配
具有裁量權。
上述三種或有對價於收購日之公允價值分別為$60,000、$20,000、$120,000。
2.X3年12月31日A公司對於或有對價之收購日公允價值之衡量，因當時尚未取得B公司X3年
全年度綜合損益表，故係依據B公司X3年前三季損益推估全年損益，其對B公司盈餘成長之
評估等資料所做之估計。A公司於X4年2月15日接獲B公司X3年度財務報表，其X3年稅後淨利
高於先推估之金額，使A公司認為B公司於X4年度達成獲利目標之可能性增加，經重新評估
後，三種或有對價於收購日之公允價值仍分別為$670,000、$22,500、$135,000。
3.X4年12月31日A公司評估三種或有對價之公允價值仍分別為$67,500、$22,500、$135,000
。X5年3月20日A公司接獲B公司X4年財務報表，B公司X4年度稅後淨利為$2,000,000，達成
獲利目標。A公司於X4年12月31日之普通股每股市價為$25、特別股每股市價為$55。
試作：
(1)A公司於X3年12月31日收購B公司應有之分錄。
(2)A公司X4年2月15日之相關分錄。
(3)A公司X5年3月20日之相關分錄。
二、(20分)P公司於X7年6月30日支付現金$330,000而取得S公司所有之淨資產，S公司於合
併後即告解散，P公司並於收購分錄中認列商譽$45,000。X7年6月30日S公司之淨資產中，
有一設備之帳面金額及暫定之公允價值分別為$250,000及$270,000，並估計尚可使用9年，
無殘值，採直線法提列折舊。X8年1月1日P公司因獲悉額外資訊而將該設備之收購日暫定公
允價值調整為$300,000，且評估自收購日起尚可使用8年，無殘值。
試問
(1)X7年6月30日P公司帳上應認列之設備金額為何？
(2)X7年12月31日P公司帳上應認列該設備之折舊費用為何？
(3)X8年1月1日應有之分錄為何？
三、(30分)P公司於X4年初以現金$95,000取得S公司15%股權，並依ISA39分類為備供出售金
融資產。X4年初到X7年底之期間內，該投資之公允價值減少$15,000，認列於其他綜合損益
。P公司於X8年4月30日另外取得S公司75%股權，當日S公司可辨認淨資產之公允價值為
$750,000、P公司原持有S公司15%股權之公允價值為$100,000、10%非控制權益之公允價值
為$80,000。
試問：
(1)P公司於X8年4月30日以現金$620,000另外取得S公司75%股權，並依非控制權益之公允價
值衡量非控制權益。試計算：
1.P公司與S公司合併所產生之商譽或廉價購買利益，並說明應歸屬予控制權益及非控制
權益之金額。
2.P公司帳上X8年4月30日「投資S公司」帳戶餘額。
(2)P公司於X8年4月30日以現金$620,000另外取得S公司75%股權，並依可辨認淨資產之比例
份額衡量非控制權益，試計算P公司與S公司合併所產生之商譽或廉價購買利益金額，並說
明應歸屬予控制權益及非控制權益之金額。
四、(25分)On January 1,2011,Pan Corporation pays $400,000 cash and also issues
36,000 shares of $10 par common stock with a market value of $660,000 for all
the outstanding common shares of Sis Corporation.In addition,Pan pays $60,000
for registering and issuing the $140,000 for the other direct costs of the
business combination,in which Sis Corporation is dissolved.Summary balance
sheet information for the companies immediately before the merger is as follow:
Pan Book Value Sis Book Value Sis Fair Value
Cash $700,000 $80,000 $80,000
Inventories 240,000 160,000 200,000
Other current assets 60,000 40,000 40,000
Plant assets-net _520,000_ _360,000_ _560,000_
Total assets =1,520,000= =$640,000= =$880,000=
Current liabilities $320,000 $60,000 $60,000
Other Liabilities 160,000 100,000 80,000
Common stock,$10 par 840,000 400,000
Retained earnings 200,000 80,000
owners' equity =1,520,000= =$640,000=
Require:
(1)Prepare the journal entries in Pan's books to account for the acquisition.
(2)Prepare the balance sheet of Pan Corporation immediately after the
acquisition.