課程名稱︰高等會計學
課程性質︰必修
課程教師︰劉嘉雯
開課學院：管理學院
開課系所︰會計學系
考試日期（年月日）︰2014年11月26日
考試時限（分鐘）：90分鐘
試題 :
一、(28分)
1.Pan Corporation acquired 90 persent of the outstanding stock of Son
Corporation for $7,200,000 cash on January 1,2014,on which date Son's
stockholders' equity consisted of capital stock of $4,000,000 and retained
earnings of $1,400,000.On the date,the 10% noncontrolling interest is measured
at fair value $800,000.
2.On the date,the book value of Son's assets and liabilities was equal to the
fair value,except for Equipment that were undervalued by $1,600,000 and had a
remaining useful life of 8 years from January 1,2014.
3.Son's net income and dividends for 2014 were $1,000,000 and $400,000,
repectively.
4.Comparative balance sheet data for Pan and Son Corporations at December 31,
2014,are as follows:
Pan Son
Cash $600,000 $400,000
Receivables-net 1,200,000 800,000
Divident receivable 180,000 -
Inventories 1,400,000 1,200,000
Land 1,200,000 1,400,000
Building-net 4,000,000 2,000,000
Equipment-net 3,000,000 1,600,000
Investment in Son ___???___ ____-____
===???=== =$7,400,000=
Account payable $600,000 $1,200,000
Dividends payable 1,000,000 200,000
Capital stock,$10 par 1,400,000 4,000,000
Retaned earnings ___???___ 2,000,000
=$19,140,000= =$7,400,000=
Required:
1.Compute Pan's income from Son for 2014.
2.Compute the balance of investment in Son for Pan on December 31,2014.
3.Compute the balance of noncontrolling interest on December 31,2014.
4.Prepare consolidated workpaper etries for Pan Corporation and Subsidiary on
December 31,2014.
5.After 7 years,if Son's equity is $7,500,000,how much is the balance of Pan's
"Investment in Son" on that date?
二、(37分)甲公司於X1年4月1日以換發新股方式吸收合併乙公司，換股比例為每0.5股乙公
司流通在外股票換發甲公司新發行股票1股。當日甲公司普通股之市價為每股$60，乙公司
普通股之市價為每股$120。甲公司與乙公司合併前之資產、負債相關資料如下：
_甲公司_ _乙公司_
_帳面金額_ _公允價值_ _帳面金額_ _公允價值_
流動資產 $90,000 $105,000 $375,000 $382,500
非流動資產 _180,000_ _150,000_ _225,000_ _300,000_
資產合計 =$270,000= =$255,000= =$600,000= =$682,500=
流動負債 $60,000 $75,000 $75,000 $72,000
非流動負債 _67,500_ _60,000_ _225,000_ _225,000_
負債合計 _$127,500_ _$135,000_ _$300,000_ _$297,000_
權益
普通股股本(面額$10) $30,000 $60,000
資本公積 52,500 90,000
保留盈餘 _60,000_ _150,000_
權益合計 _$142,500_ _$300,000_
負債及權益合計 =$270,000= =$600,000=
試做：
(1)說明此合併案為何是反向收購。
(2)計算該企業合併之移轉對價及商譽。
(3)以會計上收購者之會計紀錄為基礎，作X1年4月1日甲公司針對此合併應有之分錄。
(4)以法律上收購者之會計紀錄為基礎，作X1年4月1日甲公司針對此合併應有之分錄。
(5)X1年4月1日合併後甲公司之資產負債表。
三、(35分)2012年4月1日P公司以$960,000的價格取得S公司60%的股權，採權益法處理該項
投資，並依可辨認淨資產比例衡量非控制權益。當日S公司股東權益為$1,350,000，除存貨
高估$15,000、設備低估$90,000，其他資產、負債之帳面金額均與公允價值相等，該存貨
於2012年底前出售，設備尚可使用三年，採直線法提列折舊。2012年及2013年S公司淨利及
股利資料如下：
_2012年_ _2013年_
淨利(一年內平均賺得) $270,000 $375,000
股利(每年12月1日發放) 120,000 150,000
試為P公司計算下列項目之金額：
(1)取得S公司股權時，合併報表中之商譽或廉價購買利益金額。（請註明）
(2)2012年投資收益金額。
(3)2012年底投資帳戶餘額。
(4)2013年投資收益金額。
(5)2013年底投資帳戶餘額。
(6)2013年底對S公司之股權淨值。
(7)2013年底歸屬予P公司之未攤銷差額。