未分配盈餘投抵 留意兩日期
2022-03-21 00:06 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
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營利事業以未分配盈餘從事實質投資，達一定條件可適用《產業創新條例》租稅優惠。（
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營利事業以未分配盈餘從事實質投資，達一定條件可適用《產業創新條例》租稅優惠。財
政部台北國稅局提醒企業，適用這項優惠時，應留意兩項日期，第一是投資日，第二是投
資金額支付日，兩日期都要在盈餘發生年度次年起三年內，才能適用。
為鼓勵企業以盈餘投入實質投資，產創條例明定企業自申報107年度未分配盈餘稅起，因
經營本業或附屬業務所需，在當年度盈餘發生次年起三年內，以盈餘實質投資達100萬元
以上者，投資金額可在計算當年度未分配盈餘稅時，列為減除項目，免加徵5%營所稅。
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台北國稅局指出，所謂盈餘發生次年起三年內，包含投資日以及投資金額支付日，都要符
合，才能列入減項。
舉例來說，甲公司的109年度未分配盈餘申報案，其中購置機器設備總價300萬元，分為兩
期付款，分別為訂金100萬元，餘款200萬元，由於投資日（交貨日）及付款日不同，在列
報未分配盈餘減項時就要留意日期。
由於是109年度（2020年）盈餘，必須在盈餘發生年度次年起三年內投資才算，也就是要
檢視投資日及付款日，是否都在2021年至2023年之間。
若甲公司的投資日是在2020年12月，明顯不在前述符合規定的投資年間，這項投資將無法
作為109年度未分配盈餘減項。
假如甲公司投資日在2022年4月，即符合規定，但要再進一步檢視投資金額支付日期。若
訂金100萬早在2020年11月就支付，就無法列為減項；剩餘的200萬餘款在2022年4月交貨
時支付，符合規定期間，200萬元即可用來減除。
若甲公司投資日、以及訂金、餘款支付日都在規定期間，總額300萬元就可全數列為未分
配盈餘減項。
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