海外所得 禁跨類別盈虧互抵
2022-05-05 00:13 經濟日報 / 記者 翁至威／台北報導
所得稅申報季，民眾申報海外所得時，常不慎將跨類別所得的收益與損失互抵，導致申報
錯誤。財政部北區國稅局表示，民眾投資海外金融商品，財產交易所得、利息所得性質不
同，不能混合計算。
北區國稅局指出，買賣境外基金的盈虧，屬於海外財產交易所得或損失，同年度發生的盈
虧可以扣抵；但境外基金所獲配的收益，屬於海外利息所得或股利所得，不能與海外財產
交易損失扣抵。
國稅局舉例，甲君辦理綜合所得稅結算申報時，未依《所得基本稅額條例》（最低稅負制
）規定申報海外利息所得約1,623萬元、海外財產交易所得1.7萬元及海外財產交易損失
1,615萬元，基本所得額已超過當年度基本所得額免稅額670萬元，被國稅局查獲，核定補
稅208萬元並處罰83萬元。
不過甲君申請復查，主張海外利息、海外財產交易損失，都是因為投資境外資金所產生，
且認為配息本質也是資產贖回，應歸類為海外財交所得，應可用海外財產交易損失減除。
然而國稅局表示，依稅法規定，海外利息所得、海外財產交易損失屬不同類別，兩者不能
盈虧互抵，甲君的復查被國稅局駁回。
國稅局官員表示，民眾常會誤認為同樣是海外投資，有賺有賠，照理將應該都能夠互相扣
抵，但稅法規定並非如此，過去常有納稅人未留意相關規定，導致短漏報基本所得額。
國稅局提醒，民眾若有投資各類海外金融商品，包括基金、債券、外國股票及各種境外結
構型商品等，應注意是否有海外股利所得、海外利息所得或海外財產交易所得，並自我檢
視海外所得是否已超過當年度規定的基本所得額免稅額，以免因疏忽未申報海外所得，遭
補稅處罰。
https://udn.com/news/story/7243/6288879?from=udn-catelistnews_ch2