房地設遺囑信託節稅 三要件
2022-07-11 00:01 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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民眾傳承不動產，應關注稅務成本。報系資料照
民眾傳承不動產，應關注稅務成本。新竹縣稅務局表示，納稅人成立遺囑信託，並以子女
為受益人，在符合三大條件下，可適用自用住宅稅率課徵地價稅，可至少省稅四倍以上。
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稅務局表示，近來有民眾洽詢，土地是按自用稅率課徵地價稅，想以該房地成立遺囑信託
，受益人為兒子，未來該土地是否還能適用自用稅率？
稅務局表示，過去原本僅委託人和受益人相同的「自益信託」，才能適用自用稅率課徵地
價稅，他益信託往往會遭到否准；不過財政部去年1月發布新解釋令，只要符合一定條件
，遺囑信託也能繼續適用自用稅率。
稅務局表示，必須符合三大條件，第一，遺囑信託生效時、信託關係存續中，受益人是委
託人的繼承人，且為其配偶或子女，而該房屋是供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用
，且不違背該信託目的。
第二，信託關係消滅後，信託財產的歸屬權利人為受益人，受益人視同土地所有權人。
第三，在信託關係存續中，土地符合地價稅自住要件。包括應在該地辦理完成戶籍登記，
且沒有出租或營業使用，使用面積都市土地未超過300平方公尺，非都市土地未逾700平方
公尺，且其配偶及未成年的受扶養親屬以一處為限。
在前述三大條件都符合的情況下，遺囑信託也能按自用稅率千分之2來課徵地價稅。
稅務局表示，一般用地地價稅率為千分之10至55，採累進方式課徵，而自用稅率僅千分之
2，若能適用自用稅率，至少比一般稅率減輕四倍以上。
財政部去年之所以發布這則解釋令，是起因自高雄一件納保案件，一位年輕家長生前為託
孤，將留下來的房地安排遺囑信託，計劃待遺孤成年後，再讓房地所有權回子女身上，期
間房地維持自住，但當時稽徵機關認為非屬自益信託，不予適用自用稅率，後來才請納保
官協助，財政部在去年發布解釋令。
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