2023中港稅務實務最新脈動研討會 剖析台商面臨投資議題
2023-01-31 11:14 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北即時報導
KPMG安侯建業日前舉辦【中港稅務實務最新脈動研討會】，邀集兩岸三地的專家團隊，從
升級轉型、洞悉先機、風險控管與超前部屬等面向，多角度剖析台商當前遇到的各項中港
熱門稅務投資議題。
KPMG安侯建業稅務投資部China Practice會計師劉中惠表示，大陸現階段稅收仍以流轉稅
(增值稅及消費稅)為主，但為配合十四五規劃，預估稅收板塊將逐漸推進至以財產稅與所
得稅為主的直接稅體系。另方面，大陸當局近年以「減稅降費」作為推動GDP增長舉措之
一，值得注意的是，同步採行「嚴徵管」，輔以運用大數據、雲計算與移動互聯網等技術
，目標在2025年完成建構稅務及跨部門兩個維度的全國資料共享徵管系統。
針對財產稅，KPMG中國所稅務合夥人鍾國華分享他的觀察，台商近年因業務轉型或環保政
策等因素，衍生處分不動產需求；以資產或股權交易方式各有利弊，資產交易相關土地增
值稅稅負最高將達60%，股權交易雖較簡單並可省稅，但相對使買方無法扣抵成本，並承
擔公司的歷史風險，影響交易價格與意願。若以分立、劃轉等形式配搭股權交易剝離不動
產，亦有機會適用免稅，以往或礙於各地工商以至跨部門相關實務經驗較少而難執行，近
期實務上已相繼出現成功案例。他提醒，可留意相關附帶條件與限制，全盤考量如何規劃
與安排。
針對企業所得稅，KPMG中國所稅務合夥人王巍說明了大陸稅局最新內部查核機制與實務。
稅局近年積極建構全球一戶式管理平台，通過大數據分析進行動態的跨境利潤監管，按照
「抓大放小、抓急放緩」的原則選案調查。除行業公開資訊外，對企業的風險分析資訊來
源仍以企業申報資料、三層文檔及公司年報為主。在資料蒐集方式上，稅局逐步將相關文
字資訊數據化，並從當地企業本體、集團整體以及其所屬之行業三方面，搭配企業最近10
年的數據進行分析，歸納出各個類別風險評級。同時，也會評價企業的納稅遵從意願，包
括內控制度、風險應對表現和與稅局的溝通意願等，挑選出最終查核對象。王巍表示，大
陸2022年對於反避稅查核的數量、範圍與力度均有顯著增加，建議企業應從日常稅務治理
做好源頭控管，留意相關資訊提供，定期檢查集團利潤布局，避免在遇到查核時才被動應
對。
KPMG中國所稅務高級經理賴秭先同步分享預約訂價安排(APA)的實務發展。隨著APA簡易程
序規範的推出，不少申請案件已能於12個月內結案。此外，即便從事簡單加工利潤率偏低
的企業，亦有突破單獨適用交易淨利潤法，結合集團供應鏈進行利潤分割的實際案例，有
效平衡了其租稅不確定性與稅務成本。賴秭先補充，深圳還有海關預先裁定與稅務APA結
合的成功案例，可消弭所得稅與關稅立場不同的風險。她認為，申請APA的過程固然可能
牽動過往風險，但換個角度，一旦成功，也替前10年稅務風險劃上句點，不失為化被動為
主動的企業風險治理策略。
此外，鍾國華亦補充大陸增值稅最新查核實務。隨著增值稅留抵退稅優惠力度加大，相對
提高各地稅收指標壓力，甚至影響到台商主要從事的出口退稅業務。他解釋，大陸的出口
退稅雖以企業發生的進項稅額為依據，但仍有相關機制控管退稅時間與增值稅稅負率。若
企業面臨增值稅查核，為免影響出口價格，連帶增加所得稅負擔，短期可通過管理進項抵
扣時點及保稅材料計劃分配率調整等方式，盡量消弭增值稅負率的波動，但長遠來說，仍
需搭配控管大陸企業的整體利潤率，以避免不必要的風險產生。
KPMG香港所稅務合夥人楊澤志則分享香港最新修法與稅務查核趨勢。香港推出離岸被動收
入免稅新法(FSIE)雖引起不少關注，但他提醒，台商在港的固有風險亦不容忽視，在六年
核課期間的規定下，尤其是貿易利潤或服務費等主動收入的離岸免稅主張，往往會在最後
一年進行重大查核，一旦離岸免稅失守，相關之費用認列勢必面臨進一步挑戰。因應歐盟
要求，香港於主動收入的查核越趨嚴謹，配合被動收入免稅規範的修訂，台商在港稅務議
題更加盤根錯節，如何能夠恪守「離岸」原則，但又符合「經濟實質」的規範，並於日常
治理上達到文檔紀錄上的要求，企業需要審慎處理。
劉中惠提醒，2023年中港踏入後疫情時代，值此國際情勢環境轉變之際，台商在兩岸三地
經濟體扮演供應鏈關鍵角色，更須充分掌握投資實務發展趨勢，藉此機會審視企業未來在
各地的發展布局與策略，配合自身的優勢與挑戰，規劃出兼顧營運效益及稅務效益的發展
方向。
https://udn.com/news/story/7243/6938637?from=udn-catelistnews_ch2