員工外派赴美 繳稅有眉角
2023-05-04 22:21 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導
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美金示意圖。(美聯社)
近來有不少台灣企業派員工赴美工作，例如台積電外派工程師至美國鳳凰城新廠等，KPMG
安侯法律事務所主持律師兼所長卓家立指出，由於各州的州稅規定和判斷標準不盡相同，
導致須繳納兩種稅負，外派人員應先判斷自己是否為美國稅務居民，才能正確申報納稅。
卓家立表示，在美國聯邦稅制下，徵稅對象分為美國稅務居民及非稅務居民，分別訂有不
同的課稅標準。以所得稅而言，若為美國稅務居民須就其全球收入繳納所得稅，若為非稅
務居民僅須就美國來源的收入繳納所得稅。
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美國稅務居民認定標準有三種，只要符合一項便屬於美國稅務居民，包括：具美國公民身
分、持有綠卡、或符合居留測試者。其中，符合居留測試是指當年度在美國居留超過31天
，並且三年內在美總居留時間依公式計算超過183天。卓家立說明，外派人員即使不是美
國公民也無綠卡，仍可能因為符合居留測試而成為美國稅務居民，必須比照美國公民納稅
。
卓家立表示，因外派人員通常會移居美國，因此很可能在赴美第一年就在美國居留超過
183天，符合居住測試而成為美國稅務居民。然而外派人員在尚未符合居住測試前的期間
仍屬於非稅務居民。
他表示，若在同一稅務年度中，從非稅務居民成為美國稅務居民，則該年屬於雙重身分稅
務年度。此時，納稅人僅須就其符合居住測試後的期間以美國稅務居民的身分納稅、申報
，該年度尚未滿足美國稅務居民條件的期間，仍以非稅務居民的相關規定納稅即可。
外派人員若是美國稅務居民，需以1040表格申報所得稅，並以全球收入為應稅標的，海外
金融帳戶、特定財產等皆有申報義務，在申報時填寫8938表格、FinCEN 114表格或外國公
司股權申報等。若有其他贈與、信託等獲益時，也需另外申報、納稅。
在非稅務居民方面，卓家立指出，原則上僅須就美國來源收入繳納所得稅。以外派人員來
說，在美國分公司或其他分支機構上班獲取的薪資即屬應稅所得。
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