父母贈房子女 課稅兩樣態
2023-08-09 02:07 經濟日報／ 記者陳姿穎 ／台北報導
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房市示意圖。聯合報系資料照
父母贈與房地給兒女，土地增值稅以及契稅若由子女繳納有望降低贈與稅。高雄國稅局表
示，不動產因贈與移轉而發生的土地增值稅、契稅，依法應由受贈人繳納，而實際上確係
由受贈人自行繳納者，依照《遺產及贈與稅法施行細則》第19條規定，可以自贈與總額內
扣除後計課贈與稅。
官員表示，民眾張先生想將名下土地及房屋贈與給兒子，贈與土地公告現值230萬元、房
屋評定現值50萬元，不知道贈與稅額要如何計算，由兒子繳納的土地增值稅37萬元及契稅
3萬元，是否可從贈與總額扣除。
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贈與移轉的土地增值稅及契稅繳納原則
國稅局表示，依《土地稅法》第5條及《契稅條例》第7條規定，不動產因贈與移轉而發生
的土地增值稅及契稅，依法應由受贈人繳納，且確實由受贈人自行繳納者，得按遺產及贈
與稅法施行細則第19條規定，自贈與總額中扣除後計算贈與稅額。
高雄國稅局指出，但如果不動產贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅、是由贈與人出資代
為繳納者，依照《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，則視同為他人承擔債務，應以贈與
論，須加計列入贈與總額中，已繳稅款再自贈與總額中扣除。
以張先生案例看，若能提示土地增值稅37萬元及契稅3萬元確實是由受贈人繳納支付、並
有證明的相關資料，則贈與淨額為-4萬元（230萬元+50萬元-免稅額244萬元-37萬元-3萬
元），免課徵贈與稅。但如由張先生代為繳納該土地增值稅37萬元及契稅3萬元時，則贈
與淨額為36萬元（230萬元+50萬元+37萬元+3萬元-244萬元-37萬元-3萬元），應課徵贈與
稅額3萬6,000元（36萬元*稅率10％）。
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