【專家之眼】營業稅能叫營業稅嗎？ 必也正名乎
2023-08-14 08:00 聯合報／ 劉明德／德國柏林自由大學政治學博士
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台灣的「營業稅」，國際上不叫「營業稅」，而是稱為「消費稅」或是「加值稅」。圖為
台北東區街頭店家。本報資料照片
有些老闆在剛創業時，還搞不懂營業稅，以為少開發票就可少繳營業稅，或在進貨時，聽
到若需要開發票則需另計5%營業稅，就不拿發票，以為少付的營業稅就是賺到的。這樣的
案例並不少見，為什麼會這樣呢？問題就出在「營業稅」這個名稱。
子路曰：「衛君待子而為政，子將奚先？」子曰：「必也正名乎！」這段話的意思是孔子
的學生子路問孔子，「衛國國君正等著您來主持政務，您打算先從哪一個地方做起呢？」
孔子就回答說：「第一件事情是區辨名實相不相符」，為什麼「正名」那麼重要呢？孔子
接著解釋：「名不正，…則民無所措手足。」這句話翻成白話就是：若名不符實，那麼，
人民就不知道該怎麼做才是對的。孔子的這句話剛好印證了「營業稅」這一「不正之名」
所造成的「民無所措手足」。
政府蓄意誤導我們的例子多如牛毛，有些時候，可以理解其動機，例如把「Total Tax
Revenues as a percentage of GDP」曲解成「租稅負擔率」（參見筆者《糾正政府的錯
誤：租稅負擔率》一文），但有些時候就無法理解了，例如本文所要討論的「營業稅」這
一概念。
什麼是營業稅呢？營業稅規範於《加值型及非加值型營業稅法》這一部法律當中，然而，
這麼重要的一部法律，竟然沒有「營業稅」的定義，難道營業稅一看就懂，連定義都不需
要嗎？剛好相反，在「營業稅」這一用法當中，我們以為課稅對象是營業人。而事實上，
營業稅的課徵對象是消費者，這是標準的「名不符實」。當然，問題不在「實」，而在「
名」，「名」起錯了。
既然政府沒有定義，我們只好查字典，《教育部國語辭典》這樣解釋「營業稅」：「對營
業收益所課徵的租稅」。那麼，這樣的解釋對嗎？不對，因為營業稅不是根據「營業收益
」來課徵，而是根據其銷售金額所課徵的一種稅，換言之，以加值型營業稅來說，銷項稅
額減去進項稅額就是該公司所要繳的營業稅。抱歉，不應該跟著政府稱之為營業稅，而應
該叫「消費稅」，會比較準確。
台灣政府所指涉的「營業稅」，國際上沒有這種用語，即使中國政府使用過「營業稅」一
詞，但他們的營業稅的指涉也不同於台灣的營業稅，何況，中國也已經在2017年廢止了「
營業稅」，而全面改稱「增值稅」。
根據財政部賦稅署的〈賦稅業務中英文詞彙對照表〉，台灣政府把營業稅翻譯成
Business Tax，當我們把Business Tax作為關鍵字上Google查的時候，會發現一件事情，
那就是全世界沒有哪一個國家，會用business tax做為「政府向消費者徵收的稅金」這一
指涉的英文，而營業稅這一中文概念本身，也無法讓一個懂中文的人能聯想到「政府向消
費者徵收的稅金」這一定義，反而是聯想到公司或個人因其「營業」這一行為而必須向政
府繳交的稅金。
換言之，不管是中文還是英文，「營業稅」或是「business tax」的表述都是錯誤的，都
有明顯的誤導作用，以至於有些商家想盡辦法不開發票，以為因此可以省下營業稅，或者
不知道商品售價應該加上5%的營業稅，導致平白損失。殊不知，政府所說的營業稅根本不
是由商家負擔，而是由消費者負擔。
正因為台灣政府對「營業稅」這一用語的不當，所以，當我們以「營業稅」為關鍵字到維
基百科去查的時候，就出現了「『營業稅』此條目論述以部分區域為主，未必有普世通用
的觀點」這樣的結果。用語的錯誤絕對不是一件小事情。
我們所說的「營業稅」，國際上不叫「營業稅」，而是稱之為「消費稅」或是「加值稅」
；而我們說的business tax，國際上也不這麼用，而是用consumption tax或是VAT（
value-added tax）或是GST（Goods and Services Tax），正因為我們的用語，不管是中
文還是英文，是那麼的荒唐，所以，非專業人士就會被搞得一頭霧水，也造成了該稅目在
國際比較上的困難。這當然不會是一件好事，而是無謂的成本。
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