房東收取租賃違約金 應報稅
2023-10-09 00:34 經濟日報／ 記者楊文琪 ／台北報導
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出租房屋，租金應申報租賃所得，如因房客提前終止租約，房東收取違約金，或由押金抵
扣違約金，也應申報其他所得。圖／報系資料照
出租房屋，租金應申報租賃所得，如因房客提前終止租約，房東收取違約金，或由押金抵
扣違約金，也應申報其他所得。
財政部高雄國稅局表示，租賃所得是財產出租供他人使用所收取之代價，其計算是以全年
租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為所得額，但房東向房客所收取或由押金抵扣的違
約金，並非提供財產與他人使用所收取之代價，而是房客未依約定完成承租期間或其他可
歸責房客之事由所為的給付，屬其他所得，房東因取得該違約金所支付的必要費用（如：
如訴訟費、寄送存證信函費用等）仍可減除。
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提前解除租賃報稅樣態
高雄國稅局指出，有房東陳先生來電詢問，房客租屋營業因營運困難而結束營業，提前解
除租賃契約，因房客未租滿租賃契約所定之期間而收取或由押金抵扣之違約金，該如何申
報綜合所得稅？
高雄國稅局舉例說明，房東與房客簽訂租賃契約，租賃期間自2022年1至12月，每月租金
新台幣10萬元、押金20萬元，房客於2022年6月底中途解約，房東收取1至6月租賃收入60
萬元，違約金20萬元由押金抵扣，如果沒有提示租賃收入的必要成本及費用，則房東2022
年度綜合所得稅應申報租賃所得34萬2,000元〔60萬元*（1-財政部頒定費用率43%）〕及
其他所得20萬元。
高雄國稅局提醒，房東因房客提前解約而未退還的押金，如房客有積欠房租，以該押金抵
付積欠租金，則為租賃所得；如未積欠租金，以押金抵付違約金，則為其他所得，均應申
報繳納綜合所得稅。
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