5月報稅季 CFC 制度上路高資產族要小心
2024-05-03 21:16 經濟日報／ 記者仝澤蓉 /即時報導
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善用保險做好資產傳承規劃，有助於傳愛後代。聯合報系資料照
５月綜合所得報稅季來臨，今年報稅最不同之處，在於個人受控外國企業制度（CFC制度
）的實施，若個人CFC所得與海外所得合計在100萬元以上，就必須計入基本所得額，計算
最低稅負。
長期深耕高資產及企業主客群的磊山保經首都營運處業務協理林彥彣表示，CFC制度於
2023年1月1日開始實施，今年5月申報個人綜合所得稅時必須申報，因其主要影響的是持
有境外公司的個人，且是直接或間接持有境外低稅負區關係企業股份達50％或具重大影響
力，且個人、配偶及二等親內親屬合計直接持有CFC股權達10％的高資產或企業主，預估
影響人數可能在千人左右。
林彥彣指出，CFC制度的實施，代表全球反避稅趨勢更趨成熟，跨國資訊愈來愈透明，持
有國外企業的個人與家族應正視CFC制度上路後帶來的影響。
早期資產傳承的規劃方向重視隱藏性，但在現今資訊透明的背景下再也無所遁形，如何有
效率的曝光尋找更合法合規、有效益的稅務規劃與財務傳承策略是高資客們的重要課題；
其中必定會使用的一種工具，就是運用保險槓桿化、長期化的特色，為自己與家族預先做
準備。
轉嫁風險、增加保障是保險的本質，但適當地運用保險，也能達到資產傳承的目的。尤其
保險有「放大資產」、「依要保人意向分配保險金」、「類信託的分期定額給付」、「掌
握控制權」與「預留稅源」等多重功能，這對資產傳承規劃更為重要。
因為根據《遺產及贈與稅法》規定，給付指定受益人的人壽保險保險金，不計入遺產總額
、免課徵遺產稅，因此建議可以在青壯年時期，就投保具槓桿效益的保單，要保人在保單
繳費、累積期間，可隨時間累積、放大資產；年長後再視個人意願，透過指定受益人與保
險金給付比例等方式，分配資產做好傳承規劃，而且仍能手握控制權不外流。
將來保單給付的保險金，還能作為預留稅源，供受益人或下一代繳交遺產稅負，甚至是資
產傳承，讓家族基業長青、照顧後代的心意完整實現。
磊山保經提醒，保險是合理的節稅工具，在依個人需求規劃的同時，要小心避免誤觸財政
部曾公布的投保八大態樣，例如重病、高齡、短期、躉繳、鉅額等投保地雷、踏進「實質
課稅」誤區，建議一定要在合乎法規的情況下做好完整規劃。
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