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經建會報告指出奢侈稅應為過渡稅制
【MyGoNews廖賢龍/台北報導】開徵奢侈稅在2013年5月底將屆滿2年,房地產界普遍
籲請政府應重新檢討且停徵,財政部雖也認為應檢討卻未對後續奢侈稅作法有所說
明,經建會綜合計劃處自行研究的一份報告指出,奢侈稅應為過渡稅制。因為奢侈
稅雖已明顯減少短期投機交易,惟在抑制房價上漲方面,效果並不顯著。
經建會綜合計劃處內部員工自行研究的「房地產租稅政策與房市交易關連性分析」
報告提出5點建議:
1.政府應對「資本利得」課稅,而非對「交易行為」課稅
2.資本利得稅的稅基應採「實價」之變動,而非「現值」變動
3.增加空屋持有成本
4.控制資金流向,避免過多資金流入房市
5.奢侈稅應為過渡稅制
該研究報告的結論認為,在實價課稅的基礎上,政府應建立一套完整革新稅制,取
代目前繁複的土地公告地價、公告現值、房屋評定現值與公告現值,以免除多重稅
制的困擾。而在擴大稅基的同時,應降低稅率,以避免民間增稅的疑慮與降低逃稅
或避稅的誘因。
如此,政府稅收應會因合法繳稅件數與額度增加而增加;而房地產經紀業者在房地
產交易資訊透明化下,亦較能獲取買賣雙方顧客的信任。始能在維護居住正義下兼
顧經濟發展,並符合租稅中立性,創造政府、消費者與房產業者三贏的空間。
該報告指出,奢侈稅效果並不顯著,究其原因,主要是房地產具有保值特性,對資
金雄厚的投機客而言,只要撐過兩年,即可出售標的賺取價差且被排除於奢侈稅課
徵對象外,故其寧願持有房地產暫不出售,待兩年後再尋找適當時機銷售,此使房
市實質供給減少,進而抵銷奢侈稅使需求減少造成房價下跌的效果,導致房屋跌價
效果不顯著,甚至可能上漲,此即課稅造成的經濟行為扭曲,不符租稅中立性,造
成社會無謂損失。至於稅收部分,則因投機交易量減少,使奢侈稅總稅收不如預期
。
該研究實證結果推論,「資本利得稅」抑制房價上漲的效果優於「交易稅」(奢侈稅
之課徵方式即為交易稅),且前者對抑制投機交易亦有顯著效果;另就租稅理論面而
言,「資本利得稅」更符合量能課稅原則及租稅中立性,亦即較能符合垂直公平原
則並避免市場經濟行為的扭曲與脫離經濟體最適資源配置,造成社會無謂損失
(Deadweight Loss)或超額負擔(Excess Burden)。
至於資本利得稅的稅基應採「實價」變動,而非「現值」的變動,該研究實證結果
顯示,稅基為「公告現值」變動的土地增值稅,其稅額減半並未顯著影響房價;反
之,如以實價衡量的資本利得下降,則可顯著降低房市需求,進而促使房價下跌。
因此,建議資本利得稅的稅基應採「實價」變動,而非「現值」的變動,或將「現
值」調高至接近實價。而欲落實「實價課稅」,必須透過「實價登錄」建置完整的
交易資料庫。
該研究認為,目前政府已修訂「平均地權條例」、「地政士法」及「不動產經紀業
管理條例」相關條文,賦予權利人、地政士或不動產經紀業者實價登錄之義務,建
立實價登錄制度,並於2012年8月1日正式施行,以建立房地產交易資訊透明的環境
。然而,為避免實價課稅使稅基大幅擴大導致稅負過重,進而侵蝕稅本,並阻礙經
濟發展,於稅基擴大後,稅率應調降,以符合租稅理論的樹果原則。
3.心得或感想:
財政學派,不意外。
財政學派悍守租稅正義,對奢侈稅的意見並不會少。