贈與自家未掛牌股 留意計價
2022-03-22 00:40 經濟日報 / 記者翁至威／台北報導
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未上市櫃的中小型公司負責人若贈與股票給他人，應留意贈與價值計算方式。 報系資料
照
未上市櫃的中小型公司負責人若贈與股票給他人，應留意贈與價值計算方式，尤其若公司
投資科目含有上市櫃公司或興櫃公司，應分別以贈與日的收盤價或興櫃股票的當日加權平
均成交價，來調整公司資產淨值，據此計算贈與未上市櫃股票價值，課徵贈與稅。
財政部台北國稅局舉例，甲君是某未上市櫃也未興櫃的A公司唯一股東，持有A公司股票20
萬股，他在2021年5月1日將全部A公司股票贈送乙君，而贈與日帳載A公司資產淨值200萬
元，甲君以為壓在當年度贈與免稅額度220萬元以內，於是未辦理贈與稅申報。
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不過A公司其實有投資另一家上市B公司，持有其股票10萬股。國稅局表示，上市櫃股票股
價會有波動，在計算A公司帳載資產淨值時必須考慮進來，不能用前一年底的資產淨值，
就逕自認定為贈與總額。
因此國稅局依據贈與日的B公司收盤價50元，計算持有10萬股價值500萬元，而A公司帳上
僅列投資B公司100萬元，兩者差距400萬元，應加上A公司帳載的資產淨值200萬元，合計
贈與總額600萬元，甲君被國稅局核定補稅並依規定裁處。
國稅局表示，通常未上市櫃的中小型公司比較容易出現這樣的錯誤，在負責人移轉股權時
，未留意到投資科目中，包含上市櫃或興櫃公司，資產淨值未隨之調整，導致漏報，提醒
公司留意。
官員表示，一般而言中小型公司的投資配置不複雜，只要區分投資標的，就能夠算出贈與
當日的資產淨值；但若真的投資狀況相當多元，也可向國稅局尋求協助，以利正確計算。
官員表示，依據遺贈稅法及相關施行細則規定，個人贈與上市、上櫃股票，應以贈與日收
盤價來計算總額；若贈與興櫃股票，則是以當日加權平均成交價來估定 ；非上市櫃且非
興櫃股票則以公司資產淨值來計算。
此外，若贈與土地，則是以土地公告現值為準；若贈與房屋則以房屋評定標準價格來計算
。
國稅局提醒，個人贈與未上市櫃股票，應留意其投資架構，才能正確計算贈與日資產淨值
。
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