企業未實現損益 不可列報
2022-05-31 01:30 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
新台幣波動不斷，財政部中區國稅局提醒外銷廠商，若有因匯率變動而產生損益，必須是
「已實現」情況，才能列報，若損益尚未實現，則不可列為當年度損益，在申報時必須自
行調減。
中區國稅局表示，針對營利事業外匯帳戶的兌換損益，在「財務會計」及「稅務」的認列
規定不同。
公司帳列的外幣存款或負債，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認
列為兌換損益；但是在稅務申報上，由於這筆損益尚未實現，不得列為兌換損益。
國稅局表示，根據營所稅查核準則規定，兌換損益應以實現者為限，若僅是因匯率調整而
產生的帳面差額，不得列為當年度損益。
國稅局舉例，甲公司2021年10月25日報關出口商品交易總金額為100萬美元，當日美元匯
率為27.9元，銷貨收入入帳金額為新台幣2,790萬元，隨後甲公司於2021年12月20日先收
取貨款美元60萬元，結匯匯率為27.1元，也就是實際產生兌換虧損新台幣48萬元〔60萬美
元×（27.9元－27.1元）〕，這部分可在當年度營所稅結算申報中，列報為兌換虧損。
但剩餘尚未收取的貨款40萬美元，直到2021年12月31日仍未收取，按當日美元匯率27.5元
計算，帳上會有兌換虧損16萬元〔40萬美元×（27.9元－27.5元）〕，不過這筆虧損是匯
率調整產生的帳面差額尚未實現，在稅務申報時應自行調整減除，不得列報為當年度兌換
虧損。
國稅局表示，由於新興科技應用與數位轉型需求持續增加，帶動全球晶片需求，以及供應
鏈缺料狀況逐漸改善等因素，台灣營利事業出口貿易金額逐漸升高。
然而受疫情影響新台幣匯率仍不斷波動，也將影響外銷廠商年度獲利，國稅局提醒企業辦
理營所稅結算申報時，應留意相關規定，以免影響自身權益。
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