公司境外股利扣抵 兩關鍵
2022-06-02 00:23 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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公司獲配境外股利時，要留意在境外已繳所得稅能否扣抵。報系資料照
又到了公司分配股息季節，財政部南區國稅局提醒，公司獲配境外股利時，要留意在境外
已繳所得稅能否扣抵。官員表示，有兩個關鍵可以來檢視，第一，是否為直接投資；第二
，股利來源地是否為中國大陸。
南區國稅局表示，《所得稅法》第3條規定，公司總機構在中華民國境內者，應就境內、
境外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。不過來自境外所得，若已在當地繳納
所得稅，可在限額內於我國應納稅額中扣抵。
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不過要留意的是，公司在境外投資可能有多層架構或樣態，並非所有獲配的境外股利，都
可以適用前述的扣抵規定。
官員表示，首先要判斷投資架構，是直接投資還是間接投資。若為直接投資，原則上境外
股利在當地已課徵的所得稅，可計算限額，在申報我國營所稅時可扣抵。
然而若是間接投資，比如常見台商透過免稅天堂的第三地，轉投資中國大陸或其他國家，
就要根據股利來源地是不是大陸來判斷。
若透過第三地轉投資大陸，依據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》第24條規定，視為
大陸地區來源所得，應併入台灣來源所得課稅，同時為避免重複課稅，投資收益在大陸及
第三地已繳納的所得稅，都可在限額內從應納營所稅額中扣抵。
但若透過第三地轉投資其他國家，股利在當地繳過的所得稅就不適用扣抵。
國稅局舉例，國內甲公司透過英屬維京群島A公司，分別投資美國公司、大陸公司，A公司
2021年從美國公司獲配200元、從大陸公司獲配100元股利，分別在當地繳納60元、10元所
得稅，而A公司將從兩家公司獲配股利全數分配給甲公司，且無扣繳所得稅。
因此，甲公司辦理當年度營所稅申報時，從A公司取得美國公司的股利部分，在美國當地
繳納的60元，依規定在我國不具有抵稅權，因此實際獲得的股利淨額是140元（200元-60
元），列報為投資收益。
而從A公司取得大陸公司的股利，在當地所繳的10元所得稅，可在申報我國營所稅時依規
定計算限額扣抵，應以股利總額100元列報為投資收益。
國稅局提醒，公司獲配境外股利時，要留意投資架構及股利來源地，以免錯誤扣抵。
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