投保涉避稅 八樣態被盯上
2022-10-31 00:02 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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長輩去世，繼承人在申報遺產稅時，應留意父母購買的人壽保險保單，是否應列入遺產總
額申報課稅。（本報系資料庫）
長輩去世，繼承人在申報遺產稅時，應留意父母購買的人壽保險保單，是否應列入遺產總
額申報課稅。財政部提醒，重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集
投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等八樣態，若投保動機涉及避稅，可能將會
被國稅局要求補稅。
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圖／經濟日報提供
曾有一位77歲老先生，在2001年2月至4月間因慢性腎衰竭住院，並定期洗腎，他在同年4
月以本人為要保人及被保險人，並指定孫子為身故保險金受益人，同時以舉債、躉繳方式
，繳納保險費共2,578萬元，老先生隨後在2002年6月去世，身故保險理賠金共約2,509萬
元。
此一案例就一次涉及到帶病、躉繳、舉債、高齡、短期、鉅額投保，且保險給付低於已繳
保險，國稅局認定此案是刻意透過保單安排，規避遺產稅，因此將躉繳保險費2,578萬併
入遺產總額課稅，儘管納稅人不服提出上訴，最後仍被法院駁回。
過去國稅局也曾查獲，民眾罹患肝癌，得知命不久矣，在死亡前一年內密集投保，並躉繳
保險費，同樣也面臨補稅命運。
國稅局表示，《遺產及贈與稅法》第16條第9款規定，約定在被繼承人死亡時，給付所指
定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額，不過僅限父母或被繼承人同為要保人及被保
險人，並指定受益人領取身故給付。
同時，國稅局也會審核父母投保動機，若無前述刻意避稅樣態者，才屬不計入遺產總額項
目。
此外，若父母或被繼承人為要保人，而被保險人為子女或他人，此時父母生前以要保人身
分繳交保險費所累積的保單價值，仍屬父母財產，日後該未到期保單，無論子女是否繼續
承保，或主張解約退還已繳保費，均須納入遺產總額申報。
為協助民眾釐清保單遺產稅課徵問題，財政部也整理近年法院判例，多數皆涉及重病、高
齡、鉅額投保及躉繳保費等樣態，國稅局提醒，納稅人不應藉保單刻意規避遺產稅，以免
遭稽徵機關補稅，甚至處罰。
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