生前繼承股票股利 列入遺產
2023-06-14 23:33 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導
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國稅局。聯合報系資料照片
上市櫃公司近期陸續公布股利政策，民眾若遇到親人接連離世，而有連續繼承股票情況，
要留意遺產稅計算方式。台北國稅局表示，親人生前繼承股票獲配股利、股息，尚未在前
次繼承時繳過遺產稅，仍應列入遺產總額申報。
國稅局表示，《遺產及贈與稅法》規定，遺產稅是以被繼承人死亡時遺留財產作為課稅標
的，而為避免同筆財產在短期內連續繼承而重複課稅，依規定，被繼承人死亡前五年繼承
財產，已繳過遺產稅者，不計入遺產總額。
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國稅局近期接到民眾詢問，親人生前繼承股票，其股票獲配的股利、股息是否需要列入遺
產總額申報？國稅局回應，生前繼承股票所配股利、股息應列入遺產、申報遺產稅。
國稅局舉例，林先生在2022年1月5日去世，繼承人為配偶林太太、兒子小林，國稅局核定
繼承人已繳遺產稅。
其中林先生留下第一金股票共300萬股，林太太按應繼分繼承150萬股，並在2022年8月獲
配股票股利30萬股，然而林太太不幸在2022年11月30日去世，繼承人為兒子小林。
同年12月，小林在申報母親遺產稅時，依規定，母親生前繼承來自父親的第一金股票150
萬股，這部分屬於已繳納遺產稅範圍，依規定不再計入母親遺產總額。
不過母親生前繼承股票所獲配的股票股利30萬股，由於非屬繼承時已繳納過遺產稅的財產
，依規定仍應計入遺產總額，課徵遺產稅。
國稅局提醒，民眾遇到親人接連去世，應留意遺產稅法相關規定，釐清哪些財產已課過遺
產稅、哪些尚未課稅，以避免漏報遺產，遭到國稅局補稅處罰。
此外，國稅局提醒，繼承人要在被繼承人死亡日起算六個月內辦理遺產稅申報，如有正當
理由無法如期申報，應在法定申報期限內，準備被繼承人除戶資料、繼承人現戶戶籍資料
，向國稅局申請延期申報，延長以三個月為限。
而若有選定遺囑執行人，在申請延長期限時，還須準備合法遺囑影本，向國稅局提出申請
。
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