申報產創投抵 避開三錯誤
2023-09-12 23:28 經濟日報／ 記者翁至威 ／台北報導
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新台幣示意圖。聯合報系資料照
企業以盈餘從事實質投資，符合條件可享《產業創新條例》租稅優惠，投資金額可在申報
未分配盈餘時列為減除項目。財政部高雄國稅局提醒三大常見錯誤，包含三年管制期、申
請退稅期限、減除金額範圍。
產創條例規定，企業自申報2018年未分配盈餘起，因經營本業或附屬業務所需，在當年度
盈餘發生次年起三年內，以盈餘實質投資達100萬元以上者，投資金額可在申報當年度未
分配盈餘時列為減除項目，降低未分配盈餘稅負擔。
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實質投資列未分配盈餘減項常見錯誤
高雄國稅局表示，公司在辦理未分配盈餘申報前，若已依規定以盈餘實質投資，且減除政
府補助款後實際支出金額達100萬元，可在辦理未分配盈餘申報時，直接列為未分配盈餘
減項。
另一種情況是，若在辦理當年度盈餘申報之後，才完成實質投資，依規定要在一年內，填
寫更正後的未分配盈餘申報書，並提出相關證明文件，像是契約書、財產目錄、發票、交
貨驗收證明等，向國稅局申請退稅。
國稅局指出，近來審查發現，營利事業申報未分配盈餘減項時，常出現三大申報錯誤。
首先是未留意三年管制期。國稅局表示，適用這項租稅優惠，會針對實質投資項目管制三
年，若管制期間將投資項目轉售、出租、退貨或變更用途等，將會被要求加計利息補稅。
舉例而言，2022年所得稅申報期限為當年6月30日，甲公司在2022年5月申報2020年未分配
盈餘，並列報減除機器設備實質投資1,200萬元，依規定列管期為申報期屆滿次日起算三
年，也就是2025年6月30日前，若甲公司將其出售，將面臨補稅。
其次要留意申請退稅期限。依規定申報在前、投資完成在後的情況下，應在最後一筆完成
投資日起一年內，向國稅局申請重新計算未分配盈餘並退稅，若逾期恐導致無法退稅。
最後則要注意減除金額範圍。國稅局表示，較常見錯誤是以含稅價列報，例如購買機器設
備含稅價為210萬元，其中10萬元已申報扣抵營業稅銷項稅額，就不能再列報未分配盈餘
減項。
另外政府補助部分也不能列入，例如購買大貨車支付820萬元，申請汰舊換新退稅80萬元
，依規定在申報未分配盈餘減項時，就只能列報740萬元。
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