美台雙重稅收減免案通過 勤業眾信關注兩重點：攸關租稅優惠適用
2023-09-26 19:55 經濟日報／ 記者翁至威 ／台北即時報導
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勤業眾信聯合會計師事務所今（26）日舉辦「勤業眾信稅務論壇－錢進美國!掌握台美租
稅協定暨美國租稅優惠先機」。勤業眾信提供
台美雙方正致力解決雙重課稅問題，專家提醒，美國參議會財政委員會日前通過「美台快
速雙重稅收減免法案」共涵蓋四面向議題，尤以合格稅務居民定義、是否在美構成常設機
構兩議題最重要，將攸關租稅優惠適用。
勤業眾信聯合會計師事務所今（26）日舉行台美租稅相關論壇，Deloitte亞太區國際稅務
中心美國稅務服務會計師張立華表示，歷史上美國簽訂租稅協定過程往往相當漫長，但台
美之間對於解決雙重課稅的問題相當積極，進展也非常快速，相當難得。
美國參議院財政委員會14日以全票贊成通過「美台快速雙重稅收減免法案」，將透過修改
美國國內稅法，包含降低扣繳稅率、常設機構判定規則、聘雇所得課稅方式、合格台灣稅
務居民定義等四議題。
張立華表示，這項法案還須經過一定立法流程、總統簽署等程序，同時台灣也必須提供完
全對等互惠，法案才會生效。四議題當中，又以常設機構判定、稅務居民定義最值得關注
。
依據現行美國稅法，非美國企業只要在當地有營運行為，與營運相關的美國來源收入都要
在當地課稅，容易造成雙重課稅問題。
張立華舉例，一家台灣家具公司在美國沒有設立營運場所，也沒有員工，但每年派人赴美
參加家具展，且拿下大額訂單，以當前美國稅法上會認定符合經常性、規律性、顯著性而
須課稅。
但在未來新條文架構下，常設機構會以是否有固定營業場所或代理人來判斷，定義相對明
確，更容易掌控風險，若在美國只有倉庫、展示空間，將不會造成常設機構，也就無須在
美國課稅。
另外合格的台灣稅務居民才可適用優惠，至於何謂「合格」？張立華表示，最大問題在於
雙重國籍人士，若持有綠卡同時為台灣稅務居民，未來將針對永久住所、重大利益中心、
經常性住所來依序判斷。
針對法人如何判定適用基準，草案針對持股要求、是否有稅基侵蝕、中間控股公司等皆有
一定要求。
勤業眾信國際租稅主持會計師廖哲莉提醒，赴美投資的台灣企業，應善用美台快速雙重稅
收減免法案及美國境內投資優惠，對降低稅負才有加成效果。此外考量美國各州及地方法
規差異，提醒企業，赴美投資務必了解相關租稅減免措施及申請規定，並評估企業移轉訂
價及制定外派人員的政策，才有辦法同時享租稅和商業的優惠，降低投資風險。
為因應全球租稅數位化趨勢，Deloitte美國數位團隊致力發展全球租稅優惠抵減之數位工
具，可支援企業追蹤全球租稅優惠抵減之使用狀態並編製追蹤報告；透過儀表板和數據分
析確保企業掌握在全球各營運實體之最新的數據。
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