遺產稅申報 別誤踩三地雷
2023-10-20 00:09 經濟日報／ 記者翁至威 ／台北報導
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新台幣。聯合報系資料照
親人去世時，名下若留有財產，無論金額大小，繼承人都要在親人死亡日起六個月內申報
遺產稅。財政部高雄國稅局提醒民眾遺產稅申報三大地雷，包含退休金、銀行保管箱、死
亡前兩年贈與財產。
親人死亡留下大筆遺產，有時常會出現分配紛爭，導致一時忘記申報遺產稅，或在辦理遺
產稅申報時疏於查證遺產內容，以至於漏報遺產項目，而因此遭到國稅局處罰。
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遺產稅申報常見三地雷
高雄國稅局整理三大常見漏報項目，提醒繼承人留意。首先是退休金，國稅局指出，親人
申請退休後死亡，由繼承人領取的退休金，也要併入遺產申報。
國稅局解釋，親人在死亡前已向雇主申請核准，但尚未領取退休金，死亡後才由繼承人領
取，就死亡時點來看，這筆退休金屬於親人生前就存在的財產，應屬於遺贈稅法規定應申
報的「債權」，應併同遺產稅申報。
第二，存放在銀行保管箱中的物品，也常容易被忽略。國稅局指出，親人死亡前，向銀行
等金融機構租用保管箱，箱內的現金、外幣、黃金、珠寶等財產，除符合規定不屬遺產範
圍的財產外，都應該併入遺產稅申報。
官員表示，實務上曾有繼承人主張，親人保管箱內的黃金是繼承人所有，不應計入遺產項
目，但繼承人無法提供佐證資料，最後國稅局仍認定為遺產，課遺產稅。
第三是死亡前二年內贈與配偶或特定近親的財產，在申報遺產稅時也經常被忽略。
國稅局表示，由於贈與配偶財產不計入贈與總額課稅，贈與配偶以外的他人財產未超過當
年度免稅額244萬元，也免徵贈與稅，因此常有親人透過生前贈與方式移轉財產。
不過死亡前二年內贈與配偶，以及民法規定的各順序繼承人，像是子女、孫子女、父母、
兄弟姐妹、祖父母等，以及各順序繼承人配偶的財產，都應視為遺產課稅。
國稅局表示，財政部自2020年7月起提供金融遺產單一窗口查詢服務，親人去世時，繼承
人可就近至任一國稅局及所屬各分局、稽徵所查詢親人銀行存款餘額、股票及承租保管箱
等資料，有需要的民眾可善加利用。
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